Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В практике российского бизнеса часто возникают ситуации, когда взаимодействие между компанией и ее учредителем необходимо оформить документально. Одним из таких инструментов является гражданско-правовой договор (ГПХ). Несмотря на кажущуюся простоту, оформление таких отношений имеет множество подводных камней, начиная от переквалификации в трудовой договор и заканчивая вопросами налогообложения и страховых взносов.

Что такое гражданско-правовой договор?

Гражданско-правовым договором является любое соглашение, заключенное в соответствии с Гражданским кодексом РФ, условия которого не противоречат действующему законодательству. Согласно ему возникают, изменяются или прекращаются взаимные права и обязанности сторон. В контексте отношений с учредителем чаще всего применяются договоры:

На оказание услуг, применяется, когда результат работы не имеет материального выражения (консультации, управление, обучение, техническая поддержка).
На выполнение работ (договор подряда) — когда есть конкретный материальный результат.
Договор займа — когда ООО заключает договор с учредителем о предоставлении или получении денежных средств.

Может ли учредитель быть исполнителем по договору ГПХ?

Законодательство не содержит прямых запретов на привлечение учредителя компании к работе по гражданско-правовому договору. Сторонами такого договора могут выступать физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Особый интерес вызывает ситуация, когда единственный учредитель компании принимает на работу генерального директора по договору ГПХ. Трудовой и Гражданский кодексы РФ не запрещают привлекать к работе по гражданско-правовому договору сотрудников организации, в т.ч. ее руководителя. Запретов на выполнение директором работ по ГПХ нет. Однако на практике такой шаг вызывает пристальное внимание проверяющих органов.

Главное правило: отличие от трудового договора

Чтобы гражданско-правовой договор не вызвал вопросов у налоговой инспекции и трудовой инспекции, в нем нужно четко прописать условия, отличающие его от трудового договора. При составлении документа необходимо соблюдать два главных блока правил:

Включение условий, характерных для ГПХ (договор оказания услуг или подряда): четкое определение предмета договора, конечного результата, сроков выполнения и порядка сдачи-приемки работ.
Соблюдение правил, не позволяющих охарактеризовать договор как трудовой. Это критически важный момент.

Критерии разграничения ГПХ и трудового договора

Если работник исполняет правила внутреннего трудового распорядка и иные локальные нормативные правовые акты, а за их нарушение несет дисциплинарную ответственность — это явный признак трудовых отношений. В отличие от работника, исполнитель (подрядчик) по договору ГПХ полностью независим в установлении порядка действий.

Категорически недопустимо включать в гражданско-правовой договор следующие пункты:

Условие о соблюдении исполнителем распорядка дня или режима рабочего времени.
Подчинение локальным нормативным правовым актам организации.
Выплата вознаграждения в форме заработной платы (по тарифной ставке или окладу).
Обеспечение исполнителя рабочим местом, оборудованием и материалами (за исключением случаев, когда это прямо вытекает из сути договора).
Предоставление социальных гарантий (оплачиваемый отпуск, больничный).

Налоги и страховые взносы

Вопрос налогообложения выплат по договору ГПХ в пользу учредителя требует отдельного внимания. Как уплачиваются НДФЛ и страховые взносы, если единственный учредитель принял на работу директора по такому договору?

По общему правилу, компания-заказчик выступает налоговым агентом и обязана удерживать НДФЛ с выплат физическому лицу по ставке 13% (или 15%).

Что касается страховых взносов, Минфин РФ в своем письме от № 03-04-06/9182 разъяснил порядок начислений. На выплаты по гражданско-правовому договору начисляются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А вот взносы на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) начислять не нужно (если это прямо не предусмотрено самим договором).

Однако, если исполнителем по договору выступает индивидуальный предприниматель (ИП), то организация не обязана начислять страховые взносы на выплаты в его пользу. В этом случае предприниматель уплачивает их за себя сам.

Специфические ситуации: договор с самим собой

Иногда возникают сложные корпоративные ситуации. Например, возможно ли заключение гражданско-правового договора на выполнение проектных работ директором автономного некоммерческого учреждения (АНО) с работником этой же организации? Нюанс заключается в типе организации, в которой работает директор, и в том, что, по его мнению, он заключает договор сам с собой.

Здесь важно помнить нормы закона. Юридическое лицо действует на основании своих учредительных документов:

Устава;
Учредительного договора;
Общего положения об организациях данного типа.

Договор займа с учредителем

Отдельно стоит упомянуть гражданско-правовой договор займа. Сторонами могут быть компания и ее учредитель: предприниматель может оформить заём в банке, взять в долг у другого ИП, или ООО может заключить договор займа с учредителем.

Результат по такому договору заёмщик получает деньги или вещи, использует их по своему усмотрению, а затем возвращает такую же сумму или имущество того же рода и качества. Как гласит пословица, долг платежом красен — поэтому в договоре займа необходимо четко прописать сроки возврата, размер процентов (или указать на беспроцентный характер займа) и порядок возврата.

Защита прав потребителя и ГПХ

В некоторых случаях гражданско-правовой договор с участием учредителя (если он выступает как ИП, оказывающий услуги физлицам) может подпадать под Закон о защите прав потребителей. Исходя из определений понятий «потребитель», «продавец», «исполнитель» (см. раздел I Закона), отношения, регулируемые законодательством о защите прав потребителей, могут возникать из возмездных гражданско-правовых договоров на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Оформление договора ГПХ с учредителем