В 2026 году вопросы корректного оформления договоров с учетом применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и освобождения от уплаты НДС становятся особенно актуальными. Ошибки в формулировках могут привести к спорам с контрагентами или налоговыми органами. В этой статье мы разберем, какую статью НК РФ указать в договоре, если вы или ваш контрагент не платите НДС, и как правильно оформить условия договора.

Почему важно правильно указывать НДС в договоре?

Согласно статье 161 НК РФ, если в договоре не указано, что цена установлена без НДС, то налоговый агент (например, покупатель) обязан исчислить НДС с суммы платежа. Это может привести к:

• непредвиденным налоговым обязательствам;
• спорам с контрагентами;
• дополнительным расходам на уплату НДС.

Важно: даже если вы на УСН и не являетесь плательщиком НДС, в договоре нужно четко указать, что цена установлена без учета НДС.

Какую статью НК РФ указать в договоре?

Для корректного оформления договора важно понимать, на каком основании вы или ваш контрагент освобождены от уплаты НДС.

Если вы на УСН

Если вы — организация или ИП на УСН, то вы не являетесь плательщиком НДС по статье 346.11 НК РФ.

Рекомендуемая формулировка в договоре:

«Цена договора установлена без учета налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Почему именно статья 346.11? Потому что она прямо указывает, что организации и ИП на УСН не признаются плательщиками НДС.

Альтернативная формулировка:

«НДС не облагается в связи с применением УСН на основании статьи 346.11 НК РФ.»

Если ваш контрагент на УСН

Если ваш поставщик или подрядчик работает на УСН, то он также не является плательщиком НДС. В этом случае в договоре можно указать:

«Поставщик (Подрядчик) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС).»

Или более кратко:

«НДС не облагается в связи с применением УСН на основании статьи 346.11 НК РФ.»

Если контрагент освобожден от НДС по другим основаниям

Если ваш контрагент не на УСН, но освобожден от уплаты НДС по другим основаниям (например, по статье 145 НК РФ или статье 149 НК РФ), то в договоре нужно указать соответствующую статью.

Примеры:

• Для ИП на УСН, освобожденных от НДС по статье 145 НК РФ:

«НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения и освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ.»

• Для освобожденных по статье 149 НК РФ (например, при реализации определенных товаров):

«НДС не облагается в связи с применением статьи 149 НК РФ.»

Как правильно сформулировать условие в договоре?

Существует несколько вариантов формулировок. Рассмотрим самые распространенные и корректные.

Вариант 1: «Без НДС»

«Стоимость работ (услуг, товаров) составляет 100 000 (сто тысяч) рублей без учета НДС.»

Плюсы: простая и понятная формулировка.

Минусы: не указывает основание освобождения от НДС, что может вызвать вопросы у контрагента или налоговых органов.

Вариант 2: «НДС не облагается» с указанием статьи НК РФ

«НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Плюсы: четко указывает основание освобождения от НДС.

Минусы: более громоздкая формулировка.

Вариант 3: «Цена установлена без НДС»

«Цена договора установлена без учета налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с применением УСН на основании статьи 346.11 НК РФ.»

Этот вариант считается наиболее корректным, так как:

• указывает, что цена без НДС;
• ссылается на конкретную статью НК РФ;
• исключает двусмысленность.

Нужно ли указывать НДС в договоре, если обе стороны на УСН?

Да, обязательно. Даже если обе стороны на УСН, в договоре нужно указать, что цена установлена без НДС. Это защищает обе стороны от возможных споров.

Пример формулировки:

«Стоимость услуг составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей без учета НДС. НДС не облагается в связи с применением обеими сторонами упрощенной системы налогообложения на основании статьи 346.11 НК РФ.»

Что делать, если НДС не указан в договоре?

Если в договоре не указано, что цена установлена без НДС, то:

1. Покупатель (налоговый агент) обязан исчислить НДС с суммы платежа по статье 161 НК РФ.
2. НДС рассчитывается как Сумма / 1.22 × 0.22 (если ставка 22%).
3. Покупатель должен перечислить НДС в бюджет и предъявить продавцу счет-фактуру с выделенным НДС.

Пример расчета:

• Сумма по договору: 100 000 руб.
• НДС (22%): 100 000 / 1.22 × 0.22 ≈ 18 033 руб.

Это может привести к увеличению стоимости сделки для покупателя.

Дополнительные рекомендации

Укажите НДС в счетах и актах

Даже если в договоре указано, что НДС не выделяется, в счетах и актах нужно указать:

«Без НДС» или «НДС не облагается в связи с применением УСН на основании статьи 346.11 НК РФ.»

Уточните у контрагента его статус

Перед подписанием договора уточните у контрагента:

• находится ли он на УСН;
• освобожден ли он от НДС по другим основаниям;
• имеет ли он документ, подтверждающий освобождение (например, уведомление по статье 145 НК РФ).

Используйте типовые формулировки

Для удобства можно использовать типовые формулировки, утвержденные вашей компанией или бухгалтерией. Например:

«Стоимость работ составляет XX 000 рублей без учета НДС. НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Примеры корректных формулировок для разных случаев

Ответственность за неправильное указание НДС в договоре

Если в договоре не указано, что НДС не выделяется, и покупатель не является налоговым агентом, то:

• Продавец может быть привлечен к ответственности за неправильное оформление документов;
• Покупатель может быть признан налоговым агентом и обязан уплатить НДС;
• Возможны споры с налоговыми органами.

Рекомендация: всегда проверяйте формулировки в договоре с бухгалтером или юристом.

1. Укажите в договоре, что цена установлена без НДС. Например: «Стоимость услуг составляет XX 000 рублей без учета НДС.»
2. Укажите основание освобождения от НДС. Например: «НДС не облагается в связи с применением УСН на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.»
3. Используйте корректные статьи НК РФ:
   • Для УСН — статья 346.11 НК РФ;
   • Для ИП на УСН, освобожденных по статье 145 — статья 145 НК РФ;
   • Для освобожденных по статье 149 — статья 149 НК РФ.
4. Уточните у контрагента его статус и попросите предоставить подтверждающие документы (если необходимо).
5. Используйте типовые формулировки для единообразия в документообороте.
6. Проверьте формулировки с бухгалтером или юристом, чтобы избежать ошибок.

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
• Статья 346.11 НК РФ (УСН)
• Статья 145 НК РФ (освобождение ИП от НДС)
• Статья 149 НК РФ (освобождение отдельных операций)
• Статья 161 НК РФ (налоговые агенты)

Дата публикации статьи: 25 мая 2026 года.