Вопрос о том, считается ли договор дарения доходом, часто возникает в налоговых консультациях.
Ниже разберём, как трактуется дарение в российском налоговом праве, какие исключения и особенности существуют, а также какие последствия могут возникнуть при его заключении и расторжении.
Что такое договор дарения?
Договор дарения – это соглашение, по которому даритель (даритель) безвозмездно передаёт одаряемому (победителю) имущество или денежные средства.
Основные признаки:
- Безвозмездность: даритель не получает ничего в обмен.
- Независимость от договора купли‑продажи.
- Оформление в письменной форме (не всегда обязательно, но рекомендуется).
Налоговое регулирование дарения
Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 210 определяет, что «подарок, полученный в порядке дарения, не считается доходом для целей налогообложения физических лиц».
Таким образом:
- Даритель не обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Одаряемый также освобождается от уплаты НДФЛ, даже если даритель не является родственником из перечня, указанных в статье 210.
- Положения о дарении применяются к денежным средствам, а также к движимому и недвижимому имуществу.
Исключения для юридических лиц
Для юридических лиц ситуация иной: подарок, полученный юридическим лицом, считается доходом и облагается налогом на прибыль (20 %).
Это правило применяется, если даритель и одаряемый – юридические лица, а не физические.
Налог на имущество при дарении
При передаче недвижимости по дарственной может возникнуть налог на имущество (ПИ), если даритель не является собственником в момент передачи.
Однако в большинстве случаев налог уплачивается только в момент регистрации права собственности в ЕГРН.
Когда дарение может считаться доходом?
- Продажа даренного имущества. Если даритель передаёт имущество, а одаряемый в дальнейшем продаёт его, то прибыль от продажи облагается налогом на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ). В этом случае дарение не является доходом, но последующая продажа – да.
- Получение материальной выгоды. Если одаряемый получает от дарителя что‑то в обмен (например, скидку, услуги), это может рассматриваться как доход.
- Непредвиденные обстоятельства. В редких случаях, если дарение оформлено с целью уклонения от налогов, налоговые органы могут признать его доходом.
Расторжение договора дарения
В случае расторжения договора дарения одаряемый не получает доход, и, согласно письму ФНС от (БС‑4‑11/20190), не обязан уплачивать НДФЛ.
Однако расторжение может повлечь:
- Возврат ранее полученного имущества.
- Потерю права на имущество, если оно уже было зарегистрировано.
- Налоговые последствия, если при расторжении возникли дополнительные выплаты.
Практические рекомендации при заключении договора дарения
- Проверьте статус имущества. Убедитесь, что даритель действительно владеет имуществом и имеет право его передать.
- Оформите договор в письменной форме. Даже если дарение не требует нотариуса, письменный документ поможет избежать споров.
- Учитывайте налоговые последствия. При дарении недвижимости учтите возможный налог на имущество и необходимость регистрации в ЕГРН.
- Сохраняйте документы. Храните копии договора, справки о праве собственности и квитанции об уплате налогов.
- Обратитесь к юристу. При сложных сделках (например, дарение крупного бизнеса) рекомендуется консультация специалиста.
Краткое резюме
Для физических лиц договор дарения не считается доходом и не обязывает к уплате НДФЛ.
Однако:
- При последующей продаже даренного имущества возникает налог на доходы.
- Для юридических лиц дарение считается доходом и облагается налогом на прибыль.
- Расторжение договора дарения не приводит к возникновению налоговых обязательств, если не возникли дополнительные выплаты.
Таким образом, дарение – это благородный акт, который в большинстве случаев не приводит к налоговым обязательствам для физических лиц. Тем не менее, важно внимательно подходить к оформлению и учитывать возможные нюансы, связанные с последующей продажей или использованием имущества.