Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Договор цессии‚ или уступка права требования‚ – это сложная‚ но распространенная сделка в коммерческой деятельности․ Понимание ее бухгалтерского и налогового учета критически важно для правильного ведения финансовой отчетности и минимизации налоговых рисков․ В этой статье мы подробно рассмотрим аспекты бухгалтерского и налогового учета при заключении договора цессии‚ с акцентом на особенности УСН (Упрощенной системы налогообложения)․

Что такое договор цессии?

Договор цессии – это соглашение‚ по которому один участник (цедент) передает другому участнику (цессионарию) свои права требования к третьему лицу (должнику)․ По сути‚ цессионарий приобретает право требовать от должника уплаты долга‚ который ранее принадлежал цеденту․

Бухгалтерский учет при заключении договора цессии

Бухгалтерский учет при цессии ведется как у цедента‚ так и у цессионария․

Учет у цедента (уступающего долг)

Отражение выручки: Важно понимать‚ что выручка от уступки долга признается только в момент фактического получения денежных средств․ До получения оплаты выручка не признается․ В момент получения оплаты проводятся следующие проводки:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цессионарий» – отражена сумма полученной оплаты․
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»‚ субсчет «Прочие доходы» – отражена выручка от уступки долга․

Убытки при цессии: Если сумма долга‚ уступаемого по цессии‚ меньше балансовой стоимости дебиторской задолженности‚ то цедент несет убыток; Этот убыток отражается следующим образом:

Дебет 91․9 «Прочие доходы и расходы» – отражен убыток от цессии․
Кредит 99 «Прибыли и убытки» – списан убыток на счет прибыли и убытков․

Прочие расходы: Расходы‚ связанные с заключением договора цессии (например‚ расходы на оформление документов‚ юридические услуги)‚ отражаются по следующим проводкам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цессионарий» – отражены расходы․
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»‚ субсчет «Прочие доходы» – отражены расходы․

Учет у цессионария (получающего долг)

Отражение приобретения права требования: Приобретение права требования отражается по следующим проводкам:

Дебет 10 «Товары» (или другой счет в зависимости от характера приобретенного права) – отражена стоимость приобретенного права требования (если она есть);
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цедент» – отражена сумма‚ уплаченная цеденту․

Учет расходов‚ связанных с приобретением права требования: Расходы‚ связанные с приобретением права требования (например‚ расходы на оформление документов‚ юридические услуги)‚ отражаются по следующим проводкам:

Дебет 10 «Товары» (или другой счет в зависимости от характера приобретенного права) – отражены расходы․
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цедент» – отражены расходы․

Налоговый учет при заключении договора цессии

Налоговый учет при цессии зависит от выбранной системы налогообложения․ Рассмотрим особенности УСН․

УСН: Налогообложение при цессии

При применении УСН доход от уступки права требования (цессии) учитывается в составе доходов‚ облагаемых налогом по ставке 15% (или 6% для малого бизнеса)․

Определение налоговой базы: Налоговая база определяется как сумма полученных от цессионария денежных средств (или их эквивалентов)․

Налоговая сумма: Налоговая сумма рассчитывается как 15% (или 6%) от суммы полученных денежных средств․

Налоговый вычет: В случае‚ если цедент несет убыток от цессии‚ он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка‚ но не более чем на сумму полученной прибыли․

Важно: При УСН необходимо учитывать‚ что доход от цессии признается в момент получения денежных средств‚ а не в момент заключения договора․

Пример бухгалтерских проводок при УСН

Предположим‚ компания «Альфа» уступает право требования долга в размере 100 000 рублей компании «Бета» за 80 000 рублей․

Учет у «Альфы» (цедента):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цессионарий» – 80 000 руб․ (получена оплата)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»‚ субсчет «Прочие доходы» – 80 000 руб․ (выручка от цессии)
Дебет 91․9 «Прочие доходы и расходы» – 20 000 руб․ (убыток от цессии)
Кредит 99 «Прибыли и убытки» – 20 000 руб․ (списан убыток на счет прибыли и убытков)

Учет у «Беты» (цессионария):

Дебет 10 «Товары» – 80 000 руб․ (приобретено право требования)
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»‚ субсчет «Цедент» – 80 000 руб․ (уплачена сумма за право требования)

Налоговый учет у «Беты» (цессионария):

Дебет 90․01 «Доходы от продаж» – 80 000 руб․ (доход от уступки права требования)
Кредит 91․01 «Налог на прибыль» – 12 000 руб․ (15% от 80 000 руб․)

Бухгалтерский и налоговый учет при заключении договора цессии