Важно: Настоящая статья содержит актуальную информацию о заполнении декларации по налогу на прибыль за 2021 год с учетом последних изменений законодательства. Все рекомендации основаны на официальных документах ФНС России.
Ключевые моменты:
- Декларация за 2021 год подается по обновленной форме‚ утвержденной Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/475 (ред. от )
- Изменения коснулись отдельных строк и добавлены новые коды признаков плательщиков
- Срок сдачи декларации за 2021 год ー не позднее 28 марта 2022 года (для организаций‚ отчитывающихся по итогам года)
- Образцы заполнения доступны в программе Adobe Reader или в бухгалтерских программах
Нормативная база и изменения в 2021 году
Основные нормативные документы
Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год регламентируется следующими документами:
- Приказ ФНС России от N ММВ-7-3/475 (ред. от ) ⎯ утверждает форму декларации‚ порядок заполнения и формат представления
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая‚ глава 25) ⎯ определяет налоговую базу и ставки
- Приказ ФНС России от N ЕД-7-3/830 (регистрация в Минюсте ) ー актуальные изменения формы
Основные изменения в декларации за 2021 год
В 2021 году были внесены следующие изменения в форму декларации:
- Добавлены новые строки в раздел Г Приложения N 7 к листу 02
- Добавлены новые строки в раздел А листа 03
- Введены новые коды признаков плательщиков
- Исключены отдельные строки‚ которые были мало востребованы
- Обновлен формат представления декларации в электронном виде
Структура декларации по налогу на прибыль
Основные разделы декларации
Налоговая декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006) состоит из следующих основных частей:
- ьный лист (Лист 01) ー содержит информацию об организации‚ налоговом периоде и ответственном лице
- Раздел 1 ー сумма налога к уплате/возврату по данным декларации
- Лист 02 ⎯ расчет налоговой базы и суммы налога
- Приложения к листу 02 (Приложения 1‚ 2‚ 3‚ 4‚ 5‚ 6‚ 7) ー детализация доходов и расходов
- Лист 03 ー расчет налога с доходов‚ облагаемых по ставкам‚ отличным от основной
- Приложения к листу 03 ー детализация доходов по различным ставкам
- Лист 04 ー расчет налога с дивидендов
- Лист 05 ⎯ расчет налога с доходов иностранных организаций
- Лист 06 ⎯ расчет налога по операциям с ценными бумагами
Коды‚ используемые в декларации
В декларации используються следующие основные коды:
- Коды налоговых ставок (например‚ 20% ⎯ код 20‚ 0% ー код 0)
- Коды категорий плательщиков (например‚ 1 ー для российских организаций‚ 2 ⎯ для иностранных организаций)
- Коды видов деятельности (ОКВЭД)
- Коды операций (например‚ 1 ⎯ реализация товаров‚ 2 ⎯ оказание услуг)
Пошаговая инструкция по заполнению декларации
Заполнение ьного листа (Лист 01)
Важно: ьный лист заполняется на основании данных ЕГРЮЛ. Все сведения должны соответствовать информации‚ содержащейся в налоговых органах.
Порядок заполнения:
- ИНН ⎯ указывается ИНН организации (10 или 12 цифр)
- КПП ー указывается КПП организации (9 цифр)
- Наименование организации ⎯ полное наименование в соответствии с учредительными документами
- Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) ー указывается основной код по ОКВЭД
- Налоговый период ー указывается код налогового периода:
- 34 ー год
- 33 ー 9 месяцев
- 32 ー полугодие
- 21 ⎯ I квартал
- 22 ー II квартал
- 23 ー III квартал
- 24 ー IV квартал
- Отчетный год ⎯ указывается год‚ за который представляется декларация (2021)
- Код по месту нахождения (учета) ー указывается код налогового органа‚ в который представляется декларация
- Номер корректировки:
- 0 ー при представлении первичной декларации
- 1‚ 2‚ 3… ー при представлении уточненной декларации
- Наименование налогового органа ⎯ указываеться полное наименование налогового органа
- ФИО руководителя ⎯ указывается фамилия‚ имя‚ отчество руководителя организации
- Контактный телефон ⎯ указывается номер телефона для связи
- Подпись ⎯ ставится подпись руководителя организации или уполномоченного лица
- Дата подписания ⎯ указывается дата подписания декларации
Заполнение листа 02
Лист 02 ー это основной лист декларации‚ в котором рассчитывается налоговая база и сумма налога к уплате.
Основные разделы листа 02:
- Раздел 1. Сумма налога‚ подлежащая уплате в бюджет
- Строка 010 ー сумма налога‚ исчисленная к уплате за налоговый период
- Строка 020 ー сумма налога‚ уплаченная в течение налогового периода (авансовые платежи)
- Строка 030 ー сумма налога к уплате (010 ⎯ 020)
- Строка 040 ⎯ сумма налога к уменьшению (если 020 > 010)
- Раздел 2. Расчет налоговой базы
- Строка 050 ⎯ доходы от реализации
- Строка 060 ⎯ внереализационные доходы
- Строка 070 ー расходы‚ уменьшающие сумму доходов от реализации
- Строка 080 ⎯ внереализационные расходы
- Строка 090 ー налоговая база (050 + 060 ⎯ 070 ー 080)
- Раздел 3. Расчет суммы налога
- Строка 100 ⎯ налоговая база
- Строка 110 ー ставка налога (20%)
- Строка 120 ⎯ сумма налога (100 × 110)
Заполнение приложений к листу 02
В зависимости от вида деятельности и операций организации‚ необходимо заполнить соответствующие приложения:
- Приложение 1 ー доходы от реализации товаров (работ‚ услуг)
- Приложение 2 ー расходы на производство и реализацию
- Приложение 3 ー расходы на оплату труда
- Приложение 4 ⎯ суммы начисленной амортизации
- Приложение 5 ー прочие доходы
- Приложение 6 ー прочие расходы
- Приложение 7 ー расчет суммы налога по операциям‚ облагаемым по различным ставкам
Важно: Приложение 7 заполняется только в случае‚ если организация имеет доходы‚ облагаемые по ставкам‚ отличным от основной (например‚ по ставке 0% или 10%).
Заполнение листа 03
Лист 03 предназначен для расчета налога с доходов‚ облагаемых по ставкам‚ отличным от основной (например‚ дивиденды‚ проценты по государственным ценным бумагам и т.д.).
Основные разделы листа 03:
- Раздел А. Доходы‚ облагаемые по ставке 0%
- Раздел Б. Доходы‚ облагаемые по ставке 10%
- Раздел В. Доходы‚ облагаемые по ставке 13%
- Раздел Г. Доходы‚ облагаемые по ставке 15%
- Раздел Д. Доходы‚ облагаемые по ставке 20%
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2021 год
Ниже представлен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2021 год для условной организации.
Пример: ООО «Ромашка» за 2021 год имеет следующие показатели:
- Доходы от реализации ー 5 000 000 руб.
- Внереализационные доходы ⎯ 200 000 руб.
- Расходы на производство и реализацию ⎯ 3 500 000 руб.
- Внереализационные расходы ー 100 000 руб.
- Налоговая база ー 1 600 000 руб. (5 000 000 + 200 000 ー 3 500 000 ー 100 000)
- Сумма налога ⎯ 320 000 руб. (1 600 000 × 20%)
Образец ьного листа
| КНД 1151006 | 0400015 | |
| Налоговая декларация | по налогу на прибыль организаций | |
| За 2021 год | Налоговый период (код) | 34 |
| Представляется в налоговый орган | По месту нахождения организации | |
| ИНН | 7712345678 | |
| КПП | 771201001 | |
| Наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» | |
| Почтовый индекс | 115035 | |
| Адрес места нахождения | г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 1 | |
| Код по ОКВЭД | 62.01 | |
| Номер корректировки | 0 ⎯ первичная декларация | |
| Налоговый орган | ИФНС России №1 по г. Москве | |
| ФИО руководителя | Иванов Иван Иванович | |
| Контактный телефон | +7 (495) -23-45-67 | |
| Подпись | _______________ Иванов И.И. | |
| Дата подписания | ||
Образец листа 02
| Раздел 1. Сумма налога‚ подлежащая уплате в бюджет | ||
| 010 | Сумма налога‚ исчисленная к уплате за налоговый период | 320 000 |
| 020 | Сумма налога‚ уплаченная в течение налогового периода | 280 000 |
| 030 | Сумма налога к уплате (010 ⎯ 020) | 40 000 |
| 040 | Сумма налога к уменьшению | — |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы | ||
| 050 | Доходы от реализации | 5 000 000 |
| 060 | Внереализационные доходы | 200 000 |
| 070 | Расходы‚ уменьшающие сумму доходов от реализации | 3 500 000 |
| 080 | Внереализационные расходы | 100 000 |
| 090 | Налоговая база (050 + 060 ー 070 ⎯ 080) | 1 600 000 |
| Раздел 3. Расчет суммы налога | ||
| 100 | Налоговая база | 1 600 000 |
| 110 | Ставка налога | 20% |
| 120 | Сумма налога (100 × 110) | 320 000 |
Сроки сдачи декларации и уплаты налога
Сроки представления декларации:
- За налоговый период (год) ー не позднее 28 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом
- За отчетные периоды (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев) ー не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом
Сроки уплаты налога:
- Налог‚ подлежащий уплате по декларации за год‚ уплачивается не позднее 28 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом
- Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом
Важно: В 2022 году срок сдачи декларации за 2021 год был перенесен с 28 марта на 28 апреля 2022 года в связи с нерабочими днями.
Ответственность за нарушение сроков и ошибки в декларации
Ответственность за нарушение сроков
За нарушение сроков представления декларации и уплаты налога предусмотрены следующие санкции:
- Штраф за непредставление декларации ⎯ 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц‚ но не более 30% и не менее 1 000 руб.
- Штраф за неправильное исчисление налога ⎯ 20% от неуплаченной суммы налога‚ а при умышленном нарушении ⎯ 40%
- Пени за несвоевременную уплату налога ー 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки
Ответственность за ошибки в декларации
За ошибки в декларации‚ которые привели к занижению суммы налога‚ предусмотрены следующие санкции:
- Штраф ⎯ 20% от неуплаченной суммы налога‚ а при умышленном нарушении ⎯ 40%
- Пени ⎯ начисляются за каждый день просрочки уплаты налога
Важно: Если ошибки в декларации обнаружены налогоплательщиком самостоятельно до истечения срока представления декларации‚ то штраф не применяется.
Как заполнить декларацию в электронном виде
Заполнение декларации в электронном виде возможно с использованием следующих программ:
- Программа Adobe Reader ー для заполнения PDF-формы
- Бухгалтерские программы (1С‚ Контур.Экстерн‚ СБиС++ и др.)
- Специализированные сервисы (например‚ nalog.ru‚ онлайн-сервисы ФНС)
Порядок заполнения в электронном виде:
- Скачайте бланк декларации с официального сайта ФНС России или из бухгалтерской программы
- Заполните все обязательные поля (ИНН‚ КПП‚ наименование организации и т.д.)
- Заполните разделы декларации в соответствии с вашими данными
- Проверьте правильность заполнения всех полей
- Подпишите декларацию электронной подписью
- Отправьте декларацию в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО
Важно: Электронная подпись должна быть оформлена в соответствии с требованиями ФНС России. Для ее получения необходимо обратиться в аккредитованный УЦ.
Где скачать бланк и образец заполнения декларации
Вы можете скачать бланк декларации и образцы заполнения по следующим ссылкам:
- Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 2021 год (PDF)
- Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2021 год (PDF)
- Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 2021 год (XLSX)
- Скачать программу Adobe Reader для заполнения PDF-форм
Часто задаваемые вопросы
Можно ли представить декларацию на бумажном носителе?
Да‚ декларацию можно представить на бумажном носителе‚ если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
Нужно ли представлять декларацию‚ если организация не осуществляла деятельность?
Да‚ даже если организация не осуществляла деятельность‚ она должна представить нулевую декларацию.
Как заполнить декларацию при реорганизации организации?
При реорганизации организации декларация представляется правопреемником. В ьном листе указывается код 5 ⎯ «При реорганизации».
Можно ли представить уточненную декларацию?
Да‚ уточненная декларация представляется в случае обнаружения ошибок‚ которые привели к занижению суммы налога. В ьном листе указывается номер корректировки (1‚ 2‚ 3…).
Как проверить правильность заполнения декларации?
Для проверки правильности заполнения декларации можно использовать следующие методы:
- Проверить соответствие всех сумм в декларации данным бухгалтерского учета
- Использовать программы для автоматической проверки (например‚ Контур.Экстерн)
- Обратиться к специалисту по налоговому учету
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год ー это ответственный процесс‚ требующий внимательности и знания нормативных актов. В данной статье мы постарались максимально подробно рассмотреть все аспекты заполнения декларации‚ начиная от ьного листа и заканчивая приложениями.
Не забывайте‚ что:
- Декларация за 2021 год подается по обновленной форме
- Срок сдачи ー не позднее 28 марта 2022 года
- Все изменения необходимо учитывать при заполнении декларации
- При возникновении вопросов лучше обратиться к специалисту или использовать официальные разъяснения ФНС России
Следуя нашим рекомендациям и используя представленные образцы‚ вы сможете правильно и без ошибок заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 год.
Важно: Помните‚ что налоговая декларация ー это официальный документ‚ и ответственность за его правильное заполнение несет руководитель организации или уполномоченное им лицо.