Займ – это гражданско‑правовая сделка, по которой одна сторона (заимодавец) передаёт другой (заёмщику) деньги или иные вещи, а заёмщик обязуется вернуть их в установленный срок. Когда участниками сделки являются юридические лица, правила её заключения регулируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), Налоговым кодексом и отдельными нормативными актами.

Правовая основа

Основные положения о займе между юридическими лицами содержатся в главе 42 ГК РФ (параграф 1). Согласно статье 807 ГК РФ:

1. Займ может быть заключён в любой форме, но для юридических лиц рекомендуется письменный договор.
2. Сумма займа, срок возврата, порядок уплаты процентов (если они предусмотрены) и другие существенные условия должны быть зафиксированы в договоре.
3. Займ может быть предоставлен как деньгами, так и вещами, пригодными для использования в хозяйственной деятельности (сырьё, материалы, оборудование).

Гражданское законодательство не вводит ограничений по поводу правового статуса сторон: договор может заключать любое коммерческое юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ИП) и даже физическое лицо.

Виды займов между юридическими лицами

• Беспроцентный займ – предоставляется без начисления процентов. С действует налоговое правило, согласно которому такой займ между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами не считается контролируемой сделкой, если он оформлен надлежащим образом.
• Займ с процентами – в договоре указываются ставка, порядок её расчёта и сроки уплаты.
• Займ в виде вещей – передаётся не денежная сумма, а, например, сырьё, комплектующие, оборудование. При этом обязательства по возврату определяются в натуральных единицах или их денежном эквиваленте.
• Целевой займ – средства предоставляются на конкретную цель (покупка автотранспорта, модернизация производства и т.п.). Заёмщик обязан подтвердить целевое использование средств отчётными документами.

Налоговые последствия

Налоговое законодательство регулирует два основных аспекта:

1. Налог на прибыль. Если займ предоставлен без процентов, то в расчёт налога на прибыль заимодавца не включается доход от процентов. Однако в случае, когда рыночная ставка процентов существенно отличается от фактической (например, 0 %), налоговые органы могут признать такой займ контролируемой сделкой и начислить дополнительный доход в виде недополученных процентов.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Займ не является объектом налогообложения НДС, но если в договоре предусмотрена передача вещей (сырья, оборудование), то такие операции подлежат обычному налогообложению НДС.

Для избежания налоговых рисков рекомендуется:

• Оформлять договор в письменной форме и фиксировать рыночную ставку процентов (если они предусмотрены).
• Сохранять подтверждающие документы: расчётные‑кассовые документы, акты приёма‑передачи, отчёты о целевом использовании средств.
• При беспроцентных займах между аффилированными лицами указывать в договоре обоснование отсутствия процентов (например, «займ предоставлен в рамках взаимного финансирования группы компаний»).

Обязательные элементы договора займа

Для юридических лиц договор должен включать следующие разделы (рекомендовано использовать шаблон и адаптировать под конкретную сделку):

1. Наименование и реквизиты сторон (полное официальное название, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, банковские реквизиты).
2. Предмет договора – указание суммы займа (или количества и наименования передаваемых вещей) в рублях.
3. Срок и порядок возврата – конкретная дата или условие (например, «в течение 12 месяцев с даты подписания»). При целевом займе – порядок подтверждения расходов.
4. Процентная ставка (если применимо) и порядок её уплаты (ежемесячно, квартально, единовременно).
5. Обеспечение займа – залог, поручительство, банковская гарантия и т.п.
6. Права и обязанности сторон – включая право заимодавца проверять целевое использование средств (визит на площадку, видеозвонок, предоставление отчётных документов).
7. Ответственность за просрочку – штрафы, пени, право требовать досрочного возврата.
8. Форс-мажор – обстоятельства, освобождающие от ответственности.
9. Порядок разрешения споров – арбитражный суд по месту нахождения ответчика или иной согласованный способ.
10. Подписи и печати сторон.

Порядок оформления и регистрации

Согласно практике 2026 года, оформление займа между юридическими лицами проходит в несколько шагов:

1. Подготовка проекта договора – юридический отдел или внешний консультант разрабатывает документ с учётом специфики сделки.
2. Согласование условий – обе стороны обсуждают и вносят поправки.
3. Подписание договора – подписи уполномоченных лиц, печати, дата.
4. Регистрация (по необходимости) – если в договоре предусмотрено обеспечение в виде залога недвижимости, то требуется регистрация в Росреестре; при залоге движимого имущества – в ЕГРН.
5. Бухгалтерское отражение – заимодавец учитывает полученный займ как долгосрочную дебиторскую задолженность, заёмщик – как краткосрочную/долгосрочную кредиторскую задолженность в зависимости от срока.
6. Контроль исполнения – периодический мониторинг возврата, проверка целевого использования (если применимо).

Особенности займов между аффилированными лицами

Аффилированные (взаимозависимые) юридические лица – это компании, находящиеся в одной группе, имеющие общих учредителей или контролирующее участие. Для таких отношений важны дополнительные требования:

• Необходимо соблюдать правила трансфертного ценообразования. Если займ предоставляется без процентов или под заниженную ставку, налоговые органы могут признать недополученный доход и начислить налог на прибыль.
• С в Налоговом кодексе установлено, что такие сделки не признаются контролируемыми, если они оформлены надлежащим образом и отражены в бухгалтерском учёте обеих сторон.
• Рекомендуется включать в договор обоснование условий (например, «займ предоставлен в рамках финансовой поддержки дочерней компании в период реинвестиций»).

Пример типового договора займа между ООО

ДОГОВОР ЗАЙМА № ___

г. ____________ «__» ___________ 2026 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Заемодатель»,
ИНН ____________, КПП ____________, ОГРН ____________,
в лице ______________________, действующего на основании Устава,
именуемое в дальнейшем «Заемодавец», с одной стороны,

и
Общество с ограниченной ответственностью «Заёмщик»,
ИНН ____________, КПП ____________, ОГРН ____________,
в лице ______________________, действующего на основании Устава,
именуемое в дальнейшем «Заёмщик», с другой стороны,

совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Предмет договора

Заемодавец передаёт Заёмщику в долг денежные средства в размере 5 000 000 (пять миллионов) рублей. Заёмщик обязуется вернуть указанную сумму в срок до «__» ___________ 2027 г.

Процентная ставка

Договор является беспроцентным. Ставка процентов не начисляется.

Порядок возврата

Возврат суммы займа осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счёт Заемодавца № ___________ в банке ___________ в течение 12 (двенадцати) месяцев с даты подписания договора.

Обеспечение

В качестве обеспечения займа Заёмщик предоставляет залог в виде оборудования (серийные номера: ___________), зарегистрированного в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) под номером ___________.

Права и обязанности сторон

• Заемодавец имеет право проверять целевое использование средств, запросив у Заёмщика отчёт о расходовании средств, копии договоров поставки и акты приёма‑передачи.
• Заёмщик обязуется предоставить Заемодавцу копии всех документов, подтверждающих целевое использование средств, в течение 5 (пяти) рабочих дней после их получения.

Ответственность за просрочку

В случае просрочки возврата Заёмщик уплачивает пени в размере 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.

Форс‑мажор

Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств, если оно вызвано обстоятельствами непреодолимой силы, подтверждёнными компетентными органами.

Разрешение споров

Все споры, возникающие из настоящего Договора, решаются в арбитражном суде г. ____________ в соответствии с действующим законодательством РФ.

Прочие условия

Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до полного исполнения обязательств.

Подписи сторон:

____________________ / ____________________
(Заемодавец) (Заёмщик)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли оформить займ без процентов?

Да. Закон не запрещает беспроцентные займы между юридическими лицами. Однако при аффилированных сделках необходимо обосновать отсутствие процентов, иначе налоговые органы могут признать недополученный доход.

Нужно ли регистрировать договор займа?

Сам договор не подлежит обязательной государственной регистрации. Регистрация требуется только в случае предоставления обеспечения (залог недвижимости, транспортных средств и т.п.).

Как отразить займ в бухгалтерском учёте?

Заимодавец учитывает полученный займ как долгосрочную дебиторскую задолженность (если срок > 12 мес.) или краткосрочную дебиторскую задолженность. Заёмщик – как кредиторскую задолженность соответствующего срока.

Можно ли предоставить займ в виде сырья?

Да. По статье 807 ГК РФ займ может быть предоставлен вещами, пригодными для использования в хозяйственной деятельности. В договоре необходимо указать количество, наименование и стоимость передаваемого сырья.

Займ между юридическими лицами – гибкий инструмент финансового взаимодействия, который позволяет:

• Оптимизировать внутренний денежный поток группы компаний;
• Обеспечить финансирование конкретных проектов без привлечения сторонних кредиторов;
• Снизить налоговую нагрузку при правильном оформлении (особенно в случае беспроцентных займов).

Ключ к успешному использованию займов – правильное юридическое оформление, соблюдение налоговых требований и чёткое документирование всех этапов сделки. При наличии сомнений рекомендуется привлекать квалифицированных юристов и налоговых консультантов.

Дата актуализации: 24 мая 2026 г.