С 1 января 2025 года в законодательстве РФ появились новые требования к оформлению договоров для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Если ваш бизнес находится на УСН, а в ближайшее время планируется переход к начислению НДС (или наоборот – сохранение статуса плательщика НДС), необходимо правильно отразить эту информацию в договорных документах.

Почему важно указывать УСН в договоре?

• Прозрачность для контрагентов. Партнёры сразу видят, как будет формироваться цена – с учётом НДС или без него.
• Соответствие требованиям налоговой. Налоговая инспекция проверяет наличие в договоре оговорок о системе налогообложения и ставке НДС.
• Защита от споров. Чётко прописанные условия позволяют избежать разногласий по поводу окончательной стоимости и налоговых обязательств.

Какие разделы договора обычно содержат информацию об УСН?

В типовом договоре есть несколько пунктов, где можно (и нужно) разместить сведения о системе налогообложения:

1. Предмет договора. Здесь указывается, что поставка/оказание услуг осуществляется в рамках УСН.
2. Цена и порядок расчётов. В этом пункте фиксируется, включён ли в стоимость НДС, а также какая ставка применяется.
3. Налоговые обязательства сторон. Специальный подпункт, где указывается ссылка на нормативные акты (ст. 346.11‑346.13 НК РФ) и формулировка «НДС не облагается» или «НДС начисляется по ставке …».
4. Ответственность за изменение налогового режима. При переходе с УСН на ОСН (или наоборот) в договоре рекомендуется предусмотреть пункт о корректировке цены.

Примерные формулировки для разных ситуаций

УСН без НДС (до 2025 г.)

<p>2.1. Стоимость товаров (работ, услуг) составляет <strong>120 000 руб.</strong>,
в т.ч. НДС не начисляется, так как Исполнитель применяет упрощённую систему
налогообложения (УСН) в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ.</p>

Переход на НДС с 2025 г. (ставка 5 %)

<p>2.2. Стоимость поставки составляет <strong>126 000 руб.</strong>,
в т.ч. НДС (ставка 5 %) – 6 000 руб. Исполнитель с г. является
плательщиком НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Ставка НДС указана в
соответствии с решением налоговой инспекции № 123/2024.</p>

Договор, заключённый в 2025 г., но с условием «возможного перехода»

<p>2.3. Стоимость услуг составляет <strong>150 000 руб.</strong> без НДС.
В случае, если в течение срока действия договора Исполнитель перейдёт
на общий режим налогообложения и будет обязан начислять НДС,
цена будет скорректирована в сторону увеличения на сумму налога
по ставке, действующей на момент перехода (не менее 5 %).</p>

Где именно разместить пункт о налоговой системе?

Практические рекомендации при составлении договора

• Указывайте точную нормативную ссылку. Читатели (и налоговая) ценят конкретику: «п. 2 ст. 346.11 НК РФ» или «п. 1 ст. 145 НК РФ».
• Не оставляйте пункт о НДС пустым. Даже если НДС не начисляется, явно пропишите «НДС не облагается».
• Отражайте ставку НДС в цифрах. Формулировка «включая НДС» без указания ставки считается недостаточно информативной.
• Обновляйте типовые шаблоны. С 2025 г. правила изменились – старые шаблоны могут стать причиной штрафов.
• Проверяйте соответствие цены. При переходе с УСН на ОСН цена без НДС должна быть скорректирована, иначе контрагент может потребовать возврат переплаты.
• Согласуйте с бухгалтерией. Формулировка должна совпадать с тем, как бухгалтерия будет вести учёт.

Как оформить изменение налогового режима в уже действующем договоре?

Если в течение срока действия договора меняется налоговый режим (например, доход превысил лимит и вы стали плательщиком НДС), рекомендуется оформить дополнительное соглашение:

1. Указать дату вступления в силу нового режима.
2. Перечислить новую ставку НДС и порядок расчётов.
3. Внести поправки в пункт «Цена и порядок расчётов» и «Налоговые обязательства».
4. Подписать документ обеими сторонами и приложить к основному договору.

Пример дополнительного соглашения

<h3>Дополнительное соглашение № 3 к Договору № 12 от </h3>
<p>Настоящим Стороны согласовали, что с г. Исполнитель переходит
на общий режим налогообложения и обязуется начислять НДС по ставке 5 %.</p>
<p>В пункте 2.2 Договора вносятся следующие изменения: «Стоимость поставки
составляет 126 000 руб., в т.ч. НДС (5 %) – 6 000 руб.»</p>
<p>Остальные условия Договора остаются без изменений.</p>

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли указывать УСН, если договор заключён до 2025 года?

Да; По пункту 2 статьи 346.11 НК РФ необходимо фиксировать, что сделка не облагается НДС, иначе налоговая может трактовать её как облагаемую.

Можно ли написать лишь «цена указана с учётом всех налогов»?

Нет. Такая формулировка считается недостаточно конкретной и может привести к разногласиям. Требуется указать конкретную ставку или явно заявить об отсутствии НДС.

Что делать, если контрагент отказывается принимать пункт о НДС?

Предложите оформить отдельный документ‑приложение, где будет указано, что налоговый режим изменится в будущем, а текущая цена указана без НДС. При необходимости привлеките юридическую экспертизу.

Указание УСН в договоре – это не просто формальность, а обязательный элемент, который защищает обе стороны от налоговых рисков и финансовых споров. Правильное размещение информации о системе налогообложения, ссылка на нормативные акты и чёткая формулировка цены с учётом (или без учёта) НДС позволяют:

• соответствовать требованиям налоговой службы;
• обеспечить прозрачность расчётов для контрагентов;
• быстро адаптировать договор к изменениям налогового режима.

Следуя рекомендациям, изложенным в этой статье, вы сможете грамотно оформить любые договоры – от поставки товаров до оказания услуг – и избежать ненужных налоговых осложнений.

Дата актуализации: . Информация основана на действующем законодательстве РФ (Налоговый кодекс, статьи 145, 346.11‑346;13) и практике применения УСН с 2025 года.