Упрощённая система налогообложения (УСН) — это особый режим налогообложения, предназначенный для малых и средних предприятий, а также индивидуальных предпринимателей. Он позволяет уплачивать один налог вместо нескольких, что значительно упрощает бухгалтерский учет и снижает налоговую нагрузку.

Кто может использовать УСН

Для применения УСН юридическое лицо должно соответствовать следующим условиям:

• Иметь статус юридического лица (ООО, ПАО и т.п.).
• Не превышать установленные законом пороговые показатели выручки и прибыли.
• Не быть участником специальных налоговых режимов (например, НДПИ).

Важно помнить, что с 2026 года пороги выручки и прибыли были повышены, что расширяет круг потенциальных участников УСН.

Виды налогов по УСН

В зависимости от выбранного субъектом варианта, налоговый режим может включать один из следующих налогов:

1. УСН «доходы», налог уплачивается только с доходов, полученных от деятельности.
2. УСН «доходы минус расходы» — налог рассчитывается с разницы между доходами и допустимыми расходами.

Оба варианта позволяют исключить уплату НДС, налога на прибыль и некоторых других обязательных платежей.

Налоговая ставка

Ставка налога по УСН определяется региональными органами и может варьироваться. Наиболее распространённые варианты:

• 6 % от доходов (для деятельности, не связанной с реализацией товаров, работ, услуг,subject to certain conditions).
• 15 % от доходов (если деятельность связана с продажей товаров, работ, услуг).
• 15 % от (доходов минус расходы) — при выборе данного подварианта.

Изменения в УСН с 2026 года

В 2026 году в законодательство было внесено несколько важных изменений, которые влияют на налоговые обязательства юридических лиц:

• Повышение порогов выручки — теперь лимит составляет 60 млн руб. в год (ранее 45 млн руб.).
• Увеличение порога по прибыли — до 1 млн руб. (ранее 0,75 млн руб.).
• Новые правила уплаты авансовых платежей — теперь авансы взимаются только по факту получения доходов, а не по прогнозу.
• Упрощение отчётности — сокращены требования к формату финансовой отчётности, допускается электронная подача деклараций через личный кабинет ФНС.

Эти изменения делают УСН более привлекательным для небольших компаний, стремящихся минимизировать налоговую нагрузку.

Как правильно рассчитывать налог по УСН

Для наглядности рассмотрим пример расчёта налога при выборе режима «доходы минус расходы»:

1. Определяем общий доход за год: 5 млн руб.
2. Считаем допустимые расходы (только те, которые подтверждены документально): 2 млн руб.
3. Вычисляем налогооблагаемую базу: 5 млн – 2 млн = 3 млн руб.
4. Применяем ставку (15 %): 3 млн × 0,15 = 450 000 руб.

Если выбран режим «доходы», расчёт будет проще:

1. Доход за год — 5 млн руб.
2. Ставка 6 %: 5 млн × 0,06 = 300 000 руб.

Подача деклараций и уплата налога

Декларацию по УСН необходимо подавать в течение 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода (обычно — квартал). Подача может быть выполнена:

• Через электронный кабинет на сайте ФНС (рекомендованный способ).
• В бумажном виде в отделение налоговой службы.

Уплата налога производится в сроки, установленные законодательством, обычно, до 20‑го числа следующего месяца после окончания отчётного периода.

Часто задаваемые вопросы

1. Можно ли одновременно использовать УСН и общую систему налогообложения? — Нет, выбор УСН обязателен на весь отчётный период.
2. Какие расходы считаются допустимыми? — Расходы, отнесённые к категории, указанной в Налоговом кодексе (аренда, зарплаты, материалы и т.д.).
3. Что происходит, если превышены пороговые лимиты? — При превышении лимитов компания автоматически переходит в общую систему налогообложения.
4. Нужно ли платить НДС при УСН? — Нет, УСН исключает уплату НДС, но при продаже товаров с НДС необходимо учитывать его в цене.

УСН остаётся одним из самых простых и выгодных налоговых режимов для юридических лиц, желающих сократить административную нагрузку и снизить налоговые платежи. С 2026 года расширены пороги доступа к режиму, а также упрощены правила уплаты авансовых платежей и подачи отчётности. Поэтому для многих малых и средних предприятий выбор УСН становится оптимальным решением, позволяющим сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложных налоговых расчётах.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы по УСН, рекомендуем обратиться к профессиональному налоговому консультанту или посетить официальный сайт ФНС, где доступны подробные инструкции и формы для подачи деклараций.