Обновлено: 24 мая 2026 года

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)?

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим‚ который позволяет юридическим лицам (в основном ООО) платить налоги по упрощенной схеме вместо традиционной системы налогообложения (ОСНО)․

Основные преимущества УСН:

• Сниженные налоговые ставки (6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов)
• Отсутствие необходимости платить налог на прибыль (если компания применяет УСН)
• Упрощенная отчетность (меньше документов и процедур)
• Возможность не платить НДС (при соблюдении определенных условий)

Кто может применять УСН в 2026 году?

В 2026 году к применению УСН допускаются юридические лица‚ соответствующие следующим критериям:

Ограничения по видам деятельности

Не могут применять УСН организации:

• Занимающиеся производством подакцизных товаров
• Осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
• Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Имеющие филиалы
• Организации‚ в которых доля участия других организаций составляет более 25%
• Банки‚ страховщики‚ негосударственные пенсионные фонды
• Инвестиционные фонды

Ограничения по доходам

В 2026 году установлены следующие лимиты по доходам:

• Лимит дохода для применения УСН: до 490‚5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1‚090)
• Лимит дохода для освобождения от НДС: до 20 млн рублей (по итогам 2025 года)
• Лимит стоимости основных средств: до 150 млн рублей

Объекты налогообложения при УСН

При применении УСН юридические лица могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

Доходы (ставка 6%)

Налог уплачивается с общей суммы полученных доходов․ Расходы при этом не учитываются․

Пример: Если доход компании составил 10 млн рублей‚ то налог составит 600 тыс․ рублей (10 000 000 × 6%)․

Доходы минус расходы (ставка 15%)

Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами․ Если расходы превышают доходы‚ налог не уплачивается․

Пример: Доход — 10 млн рублей‚ расходы — 8 млн рублей․ Налог составит 300 тыс․ рублей ((10 000 000 ౼ 8 000 000) × 15%)․

Новые изменения в УСН в 2026 году

Снижение лимита дохода для применения УСН

С 1 января 2026 года лимит дохода для применения УСН снижен с 60 млн рублей (2025 год) до 20 млн рублей․ Это означает‚ что компании с доходом свыше 20 млн рублей должны будут перейти на ОСНО․

Изменения в освобождении от НДС

Компании на УСН освобождаются от уплаты НДС‚ если:

• Совокупный доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
• Компания не является налоговым агентом по НДС
• Компания не реализует подакцизные товары

С 2026 года введен новый режим АУСН‚ который позволяет:

• Уплачивать налог по ставке 8% с доходов
• Не представлять налоговую отчетность в электронном виде
• Получать налоговые уведомления автоматически

Условия для применения АУСН:

• Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
• Компания не имеет филиалов
• Компания не является участником соглашений о разделе продукции

Изменения в порядке расчета налога

С 2026 года налоговая база определяется не за весь календарный год‚ а только за 9 месяцев (с января по сентябрь включительно)․ Это позволяет компаниям быстрее реагировать на изменения в бизнесе․

Как перейти на УСН в 2026 году?

Для перехода на УСН юридические лица должны:

Уведомление о переходе

Компании‚ уже применяющие УСН‚ не нужно подавать уведомление повторно․ Однако новые компании должны подать уведомление в налоговый орган:

• До 31 декабря 2025 года (для перехода с 1 января 2026 года)
• В течении 30 дней со дня регистрации (для новых компаний)

Выбор объекта налогообложения

При подаче уведомления необходимо указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы)․

Представление отчетности

Компании на УСН представляют:

• Налоговую декларацию по УСН — ежеквартально (до 25 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом)
• Отчетность по страховым взносам — ежеквартально
• Бухгалтерскую отчетность — ежегодно

Сравнение УСН с другими системами налогообложения

Для выбора оптимальной системы налогообложения важно сравнить УСН с другими режимами:

Риски применения УСН

Несмотря на преимущества‚ УСН имеет и определенные риски:

Превышение лимита дохода

Если доход превышает 490‚5 млн рублей‚ компания обязана перейти на ОСНО с начала следующего года․ В противном случае налоговый орган может начислить пени и штрафы․

Ограничения по видам деятельности

Компании‚ занимающиеся определенными видами деятельности (например‚ производство подакцизных товаров)‚ не могут применять УСН․

Отсутствие права на вычет НДС

Компании на УСН не могут предъявлять к вычету НДС‚ уплаченный поставщикам․ Это может увеличить реальную стоимость товаров и услуг․

Риск перехода на ОСНО

Если компания превышает лимиты по доходу или основным средствам‚ она обязана перейти на ОСНО․ Это может привести к увеличению налоговой нагрузки․

Как рассчитать налог при УСН?

Расчет налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения․

Расчет налога при объекте «Доходы»

Формула:

Налог = Доход × 6%

Пример:

• Доход за квартал: 5 000 000 рублей
• Налог = 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей

Расчет налога при объекте «Доходы минус расходы»

Формула:

Налог = (Доход ⏤ Расход) × 15%

Пример:

• Доход за квартал: 5 000 000 рублей
• Расходы за квартал: 3 000 000 рублей
• Налог = (5 000 000 ౼ 3 000 000) × 15% = 300 000 рублей

Важно: Если расходы превышают доходы‚ налог не уплачивается․ Однако убытки можно перенести на будущие периоды․

Сроки уплаты налога при УСН

Налог при УСН уплачивается ежеквартально в следующие сроки:

• За I квартал — до 25 апреля
• За полугодие — до 25 июля
• За 9 месяцев — до 25 октября
• За год, до 31 марта следующего года

Отчетность при УСН

Компании на УСН представляют следующие документы:

Налоговая декларация по УСН

Сроки: Ежеквартально (до 25 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом)․

Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/34@․

Отчетность по страховым взносам

Сроки: Ежеквартально (до 30 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом)․

Форма: РСВ-1 (утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/753@)․

Бухгалтерская отчетность

Сроки: Ежегодно (до 31 марта следующего года)․

Формы: Бухгалтерский баланс‚ Отчет о финансовых результатах‚ Отчет об изменениях капитала‚ Отчет о движении денежных средств․

Как оптимизировать налоги при УСН?

Для снижения налоговой нагрузки при УСН можно использовать следующие методы:

Грамотное планирование расходов

• Учитывайте только те расходы‚ которые прямо указаны в ст․ 346․16 НК РФ
• Используйте метод начисления для учета расходов
• Оптимизируйте затраты на аренду‚ заработную плату‚ материалы

Выбор оптимального объекта налогообложения

Если расходы компании превышают 60% от доходов‚ выгоднее выбрать объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)․ В противном случае — объект «Доходы» (ставка 6%)․

Использование льгот и освобождений

• Освобождение от НДС при доходе до 20 млн рублей
• Льготы для малых предприятий
• Освобождение от налога на имущество (при определенных условиях)

Своевременная уплата налогов

Своевременная уплата налогов позволяет избежать пеней и штрафов․ Используйте налоговый календарь для планирования платежей․

Часто задаваемые вопросы по УСН в 2026 году

Можно ли совмещать УСН с другими системами налогообложения?

Ответ: Нет‚ УСН не совмещается с другими системами налогообложения (ОСНО‚ ЕСХН‚ ПСН)․ Компания должна выбрать только один режим․

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

Ответ: Нет‚ переход с УСН на ОСНО возможен только с начала следующего календарного года․ Исключение, ликвидация компании или изменение вида деятельности․

Какие штрафы предусмотрены за нарушение правил УСН?

Ответ: За нарушение правил УСН предусмотрены следующие штрафы:

• Непредставление налоговой декларации — до 30% от неуплаченной суммы налога
• Занижение налоговой базы — до 40% от неуплаченной суммы налога
• Несвоевременная уплата налога — пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки

Можно ли применять УСН при наличии иностранных учредителей?

Ответ: Да‚ УСН можно применять при наличии иностранных учредителей‚ если доля их участия не превышает 25%․ В противном случае компания не может применять УСН․

Какие изменения ждут УСН в будущем?

Ответ: В ближайшие годы ожидается дальнейшее ужесточение условий применения УСН:

• Снижение лимита дохода для применения УСН до 15 млн рублей в 2027 году
• Снижение лимита дохода для освобождения от НДС до 10 млн рублей в 2028 году
• Ужесточение контроля за расходами компаний на УСН

Упрощенная система налогообложения остаеться одним из самых популярных налоговых режимов для юридических лиц в России․ В 2026 году она претерпела значительные изменения‚ связанные с ужесточением лимитов по доходам и введением новых режимов (например‚ АУСН)․

Для успешного применения УСН важно:

1. Соблюдать все условия и ограничения‚ установленные Налоговым кодексом
2. Своевременно представлять налоговую отчетность
3. Своевременно уплачивать налоги и страховые взносы
4. Вести грамотный бухгалтерский и налоговый учет
5. Своевременно реагировать на изменения в законодательстве

Если у вас остались вопросы по применению УСН в 2026 году‚ рекомендуем обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․ Это поможет избежать ошибок и минимизировать налоговые риски․