Указание ставки НДС в договоре – одна из самых важных процедур при заключении коммерческих отношений. Правильно сформулированный пункт позволяет избежать недоразумений, упрощает бухгалтерский учет и минимизирует налоговые риски как для поставщика, так и для покупателя.

Общие принципы указания НДС в договоре

В договоре необходимо чётко прописать:

• Какая ставка НДС применяется (5 %, 10 %, 20 % или 22 % в 2026 году).
• Как рассчитывается сумма НДС – по формуле Цена без НДС × Ставка НДС.
• Включается ли НДС в цену или указывается отдельно.
• Есть ли возможность изменения ставки в процессе исполнения договора.

Если в договоре предусмотрена цена без НДС, то в отдельном пункте указывается, что к этой цене добавляется НДС по выбранной ставке.

Пример формулировки цены без НДС

«Цена поставки составляет 100 000 рублей (сто тысяч рублей) без учёта НДС. К указанной цене применяется НДС в размере 5 % (пять процентов) в соответствии с действующим законодательством РФ.

Пример формулировки цены с НДС

«Цена поставки, включая НДС, составляет 110 000 рублей (сто десять тысяч рублей) при ставке НДС 10 % (десять процентов).

Сумма НДС, подлежащая уплате, рассчитывается как 10 % от цены без НДС и составляет 9 090,91 рублей (девять тысяч девяносто рублей и 91 копейка).

Как оформить дополнительное соглашение при изменении ставки НДС

С 2026 года планируется повышение НДС до 22 %. Поэтому в договорах, где указана фиксированная ставка 5 % или 10 %, необходимо предусмотреть механизм изменения налоговой ставки.

Образец формулировки дополнительного соглашения

1. Стороны договора согласны изменить ставку НДС с 5 % на 22 % в случае, если изменение наступит до полного исполнения обязательств.
2. Новая ставка НДС вступает в силу с момента подписания настоящего дополнительного соглашения.
3. Применяемая ставка НДС рассчитывается по формуле: Цена без НДС × 22 %.
4. Если изменение ставки произойдёт после отгрузки товаров, то НДС пересчитываеться только для новых поставок.

Важно: в дополнительном соглашении необходимо указать точную сумму НДС, рассчитанную по новой ставке, sowohl цифрами, так и прописью.

Специфика работы с УСН (упрощённая система налогообложения)

Если поставщик работает по УСН, то в договоре необходимо учитывать, что он не уплачивает НДС, однако при продаже с НДС он обязан выставить счет‑фактуру с указанием ставки НДС.

Пример договора с УСН

«Поставщик, являющийся плательщиком УСН, обязуется предоставить покупателю счет‑фактуру, в которой указана сумма поставки 100 000 рублей без НДС и ставка НДС 5 %. Налоговый период – календарный год.

В случае, если в 2026 году поставщик будет обязан применять НДС, он обязуется включить в договор пункт о переоценке цены с учётом новой ставки НДС и оформить дополнительное соглашение.

Как правильно оформить оговорку об НДС

Оговорка (или «ценообразовательный» пункт) позволяет заранее распределить налоговые риски. Примеры формулировок:

• С НДС: «Цена поставки составляет 150 000 рублей, включая НДС по ставке 20 %».
• Без НДС: «Цена поставки составляет 150 000 рублей, НДС не включён и будет рассчитан отдельно в соответствии с действующей ставкой».
• Условие изменения цены: «В случае изменения ставки НДС более чем на 1 % от текущей, стороны вправе пересмотреть цену поставки в сторону повышения/снижения».

Практические рекомендации

1. Указывайте ставку НДС явно. Не оставляйте её подразумеваемой.
2. Указывайте сумму НДС отдельно. Это упрощает расчёт и контроль налоговых платежей.
3. Фиксируйте возможность изменения ставки. Включайте пункт о переоценке цены при изменении НДС.
4. Проверяйте дату действия. Укажите, с какого момента применяется новая ставка.
5. Сохраняйте документы. Все изменения фиксируйте в дополнительных соглашениях и сохраняйте их в архиве.

Примеры полного пункта договора

Ниже приведён пример полного пункта, который можно включить в договор поставки:

Пункт 4. Цена и НДС

Цена поставки, не включающая НДС, составляет 200 000 рублей (двести тысячи рублей) за один комплект товаров.

К указанной цене применяется НДС по ставке 5 % (пять процентов) в соответствии с действующим законодательством РФ.

Сумма НДС рассчитывается как 5 % от цены без НДС и составляет 10 000 рублей (десять тысяч рублей).

В случае изменения ставки НДС, стороны вправе заключить дополнительное соглашение, в котором будет указано новое значение ставки и пересчитана сумма НДС согласно пункту 4.3.

Что делать, если в договоре уже подписано без указания НДС?

Если договор уже подписан, а ставка НДС не указана, рекомендуется:

• Сразу же оформить дополнительное соглашение, в котором будет указано, какая ставка НДС применяется и как будет рассчитываться сумма налога.
• Убедиться, что в дополнительном соглашении прописаны сроки вступления в силу и порядок перерасчёта цены.
• При необходимости пересмотреть цену поставки, чтобы отразить изменение налоговой нагрузки.

Правильное указание ставки НДС в договоре – это не только формальное требование, но и важный инструмент управления налоговыми рисками. Чётко прописанные условия позволяют:

• Избежать споров при расчёте цены и налоговых платежей.
• Своевременно реагировать на изменения законодательства (например, повышение НДС до 22 % в 2026 году).
• Обеспечить корректный бухгалтерский учет и своевременное оформление счет‑фактур.

Следуя рекомендациям и используя приведённые образцы формулировок, вы сможете без проблем оформить договор, в котором правильно указана ставка НДС, и минимизировать возможные налоговые недоразумения.