В рамках взаимодействия с учениками многие организации заключают ученические договоры, в которых предусмотрены выплаты стипендий, компенсации за обучение и иные выплаты․ Эти суммы подлежат удержанию (удержанию из заработной платы) и требуют специального подхода в бухгалтерском и налоговом учёте․
Правовая основа
Основаниями для удержания являются:
- Ст․ 225 Трудового кодекса РФ (удержание из заработной платы)․
- Пункт 2 П․П․ П․ 2‑НДФЛ (удержание НДФЛ с выплат по ученическим договорам);
- Положения 1С:ЗУП 8 о учёте ученических договоров (создание, расторжение, расчёт начислений)․
Что именно удерживается?
Удержание может относиться к следующим видам расходов:
- Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору․
- Компенсации за обучение, если они оформлены как часть заработной платы․
- Прочие выплаты, которые учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией․
Учёт в 1С:ЗУП 8
В программе предусмотрена расширение, позволяющее вести учёт ученических договоров․ Основные функции:
- Создание договора – ввод реквизитов ученика, срока обучения, размера стипендии․
- Учёт расторжения – автоматическое закрытие договора и перенос остатка․
- Расчёт начислений – формирование начислений и удержаний в расчётном листе․
Пример создания договора в 1С:
Договор = РегистрыСведений․УченическиеДоговоры․СоздатьОбъект;
Договор․Ученик = Справочники․Ученики․НайтиПоКоду("001");
Договор․ДатаНачала = "2025-09-01";
Договор․СрокОбучения = 12; // месяцев
Договор․Стипендия = 5000; // руб․
Бухгалтерские проводки
Для корректного отражения удержаний в бухгалтерии используются следующие проводки․
Удержание из заработной платы
Если удержание производится из заработной платы сотрудника, проводка выглядит так:
- Дебет 69 «Расходы на обучение» – Кредит 70 «Заработная плата» (удержание стипендии)․
- Дебет 68 «Прочие расходы» – Кредит 69 «Расходы на обучение» (если удержание относится к прочим расходам)․
Удержание НДФЛ
Налоговый вычет удерживается и перечисляется в бюджет:
Дт 180 «Налоговый вычет с доходов» Кт 68 «НДФЛ к уплате» Дт 68 «НДФЛ к уплате» Кт 69 «НДФЛ, уплаченный в бюджет»
Удержанная сумма уменьшает сумму к выплате сотруднику и отражается в разделе Удерано расчётного листа․
Налоговые последствия
Удержание по ученическому договору имеет несколько особенностей:
- Налог на прибыль – расходы, связанные со стипендиями, относятся к себестоимости оказанных услуг и уменьшают налоговую базу․
- Сумма удержания не является базой для расчёта социальных отчислений․
- Удержанные суммы облагаются НДФЛ, но не включаются в расчётный лист в качестве выплат․
Пример расчёта
Допустим, стипендия ученика составляет 5 000 руб․, из которых удерживается 13 % НДФЛ․
Стипендия = 5000 руб․ НДФЛ = 5000 * 0,13 = 650 руб․ Удержание из зарплаты = 5000 ‒ 650 = 4350 руб․
В расчётном листе в разделе Удерано отразится сумма 650 руб․, а в бухгалтерском учёте – проводка по НДФЛ․
Пошаговая технология учёта в ЗУП 3․1․9
Для корректного учёта ученических договоров в версии 3․1․9 следует выполнить следующие шаги:
- Создание договора – открыть модуль «Ученические договоры», добавить нового ученика․
- Настройка параметров – указать размер стипендии, срок обучения, форму оплаты․
- Формирование начислений – в разделе «Начисления» выбрать тип «Стипендия», задать период выплаты․
- Удержание НДФЛ – включить галочку «Удерживать НДФЛ», указать ставку 13 %․
- Экспорт в бухгалтерию – сформировать проводки и передать в модуль «Бухгалтерия»․
- Контроль и сверка – сравнить удержанные суммы с данными в расчётном листе․
Часто задаваемые вопросы
- Вопрос: Можно ли удержать стипендию полностью из заработной платы?
Ответ: Да, если это предусмотрено договором и согласовано с сотрудником․ - Вопрос: Как отразить расторжение ученического договора?
Ответ: В 1С создаётся документ «Расторжение договора», после чего остаток суммы переносится в прочие расходы․ - Вопрос: Какие документы необходимо сохранить?
Ответ: Договор, приказы о выплате, бухгалтерские проводки, подтверждающие документы о НДФЛ․
Удержание по ученическому договору – это важный элемент бухгалтерского и налогового учёта, требующий строгого соблюдения нормативных требований и правильного оформления в 1С․ Правильная проводка, своевременное удержание НДФЛ и корректное отражение в расчётном листе позволяют избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку организации․
Применяя описанные выше процедуры, бухгалтеры смогут эффективно управлять выплатами по ученическим договорам, соблюдая требования законодательства и внутренние правила компании․