Вопросы, связанные с учётом авансового платежа по договору лизинга, часто вызывают затруднения у предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Ниже приведён подробный разбор того, как правильно вести бухгалтерский и налоговый учёт аванса, какие проводки использовать в 1С, как рассчитывать стоимость выкупной цены и срок полезного использования, а также как учитывать НДС, если компания стала плательщиком НДС.

Что такое аванс по лизингу?

Аванс – это предоплата, которую лизингополучатель (покупатель) вносит в момент заключения договора лизинга. Он может покрывать часть выкупной стоимости, часть арендных платежей или служить гарантией выполнения обязательств по договору.

В договоре лизинга обязательно фиксируются:

• сумма аванса;
• условия его уплаты;
• дата и порядок возврата (если предусмотрено);
• влияние аванса на выкупную стоимость и срок полезного использования.

Налоговый учёт аванса при УСН

2.1 Ключевые принципы

Для компаний, применяющих УСН «доходы минус расходы», аванс по лизингу не учитывается в расходах до тех пор, пока не завершится период, за который он был уплачен. Это правило закреплено в статье 21 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, аванс считается платежом по лизингу, но не расходом. Он попадает в расходы только после того, как лизингополучатель фактически использует имущество в течение того же периода, за который был внесён аванс.

2.2 Пошаговый пример

1. В момент заключения договора лизинга лизингополучатель вносит аванс 500 000 ₽.
2. В 1С создаётся документ «Списание с расчетного счета» (код операции 02 – Авансы выданные). В нём указывается сумма аванса, дата, номер и дата счета‑фактуры поставщика.
3. Проводка в 1С:
• Дебет 60.02 «Расчёты с поставщиками» – 500 000 ₽;
• Кредит 76.07.2 «Платежи по лизингу» – 500 000 ₽.
4. После окончания месяца, в котором был внесён аванс, он переходит в расходы:
• Дебет 76.07.2 «Платежи по лизингу» – 500 000 ₽;
• Кредит 60.02 «Расчёты с поставщиками» – 500 000 ₽.
5. В налоговой декларации УСН расходы включаются только после перехода аванса в расходы.

2.3 Особенности при переходе на ОСНО

Если компания, применявшая УСН, переходит на ОСНО, аванс по лизингу учитывается как платеж по лизингу в бухгалтерском учёте, но в налоговом учёте он становится расходом сразу после его внесения, поскольку ОСНО не предусматривает отсрочку признания расходов.

Бухгалтерский учёт в 1С

3.1 Проводки при внесении аванса

• Дебет 60.02 «Расчёты с поставщиками» – сумма аванса;
• Кредит 76.07.2 «Платежи по лизингу» – сумма аванса.

3.2 Переход аванса в расходы

• Дебет 76.07.2 «Платежи по лизингу» – сумма аванса;
• Кредит 60.02 «Расчёты с поставщиками» – сумма аванса.

3.3 Учёт выкупной стоимости

Если в договоре предусмотрена выкупная стоимость (например, 28 594,60 ₽), она учитывается как часть стоимости лизингового имущества. При переходе права собственности на имущество в конце срока лизинга выкупная стоимость становится стоимостью приобретения и используется для расчёта амортизации.

Учет выкупной стоимости и срока полезного использования

При расчёте стоимости выкупной цены и срока полезного использования необходимо учитывать:

• Сумма договора лизинга (например, 3 465 336,67 ₽);
• Величина выкупной стоимости (28 594,60 ₽);
• Срок лизинга (в месяцах). Если в договоре указан срок в месяцах, его можно использовать как срок полезного использования.

Для УСН важно, чтобы срок полезного использования не превышал срок лизинга. В противном случае необходимо пересчитать срок, учитывая остаточную полезность имущества.

НДС и аванс по лизингу

С 2026 г. лимит дохода для освобождения от уплаты НДС снизился с 60 млн до 20 млн руб. Это значит, что многие компании, ранее освобождённые от НДС, теперь обязаны уплачивать его.

Если компания стала плательщиком НДС, аванс по лизингу учитывается как предоплата НДС:

• При регистрации аванса в 1С создаётся документ «Списание с расчетного счета» с кодом операции 02.
• В бухгалтерском учёте НДС начисляется на сумму аванса, а в налоговом учёте он вычитается из НДС к уплате.

Важно: если аванс был произведён в рамках договора лизинга, но лизингополучатель не получил имущество до конца периода, НДС по авансу может быть признан как предоплата, а не как налоговый вычет.

Практические рекомендации

• Всегда фиксируйте в договоре точную сумму аванса и условия его возврата.
• В 1С используйте код операции 02 для авансовых платежей.
• Переходите аванс в расходы только после завершения периода, за который он был уплачен.
• При расчёте стоимости выкупной цены учитывайте остаточную полезность имущества.
• Если компания стала плательщиком НДС, учитывайте НДС по авансу как предоплату.
• Проверьте, чтобы платежи по лизингу не были ошибочно учтены как авансы, если они являются обычными арендными платежами.
• При переходе на ОСНО пересчитайте учёт аванса как расход сразу после его внесения.

Аванс по договору лизинга при УСН – это особый вид платежа, который требует аккуратного учёта как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Главное правило: аванс не попадает в расходы до тех пор, пока не завершится период, за который он был уплачен. При переходе на ОСНО или при изменении статуса по НДС необходимо корректировать учётные проводки. Следуя приведённым рекомендациям, вы сможете избежать ошибок в учёте и своевременно отчитаться по налогам.