Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Пени (или договорная неустойка) — это финансовая санкция‚ предусмотренная договором‚ за нарушение сроков исполнения обязательств: задержку оплаты‚ просрочку поставки‚ несвоевременное оказание услуг и т.д. В 2026 году учет пени остается одной из ключевых задач бухгалтера‚ поскольку правильное отражение таких операций влияет на финансовую отчетность‚ налоговые обязательства и отношения с контрагентами.

Что такое пени и как они устанавливаются в договоре?

Пени — это процентная неустойка‚ начисляемая за каждый день просрочки исполнения обязательств. В отличие от штрафа (который является фиксированной суммой)‚ пени исчисляются динамически — от суммы долга и количества дней просрочки.

В договоре пени обычно указываются в следующих формах:

Процент от суммы долга за день просрочки — наиболее распространенный вариант (например‚ 0‚1%‚ 0‚5% или 1% за каждый день).
Ключевая ставка ЦБ РФ — с 2016 года ставка рефинансирования заменена ключевой ставкой. По умолчанию‚ если в договоре не указано иное‚ пени рассчитываются по ключевой ставке ЦБ (актуальная на дату расчета).
Фиксированная сумма за день — реже применяется‚ но допустима.

Важно! Согласно ст. 330 ГК РФ‚ размер неустойки должен быть разумным. Суд может снизить пени‚ если они явно несоразмерны последствиям нарушения (например‚ 5% в день — это уже может быть признано чрезмерным).

Как рассчитать пени: пошаговая инструкция

Расчет пени производится по формуле:

Пени = Сумма долга × Ставка пени в день × Количество дней просрочки

Пример:

Сумма долга: 500 000 руб.
Ставка пени: 0‚1% за день
Просрочка: 30 дней

Пени = 500 000 × 0‚001 × 30 = 15 000 руб.

Важные нюансы:

Дни просрочки считаются с даты‚ следующей за установленным сроком оплаты/исполнения.
В выходные и праздничные дни пени начисляются — календарные дни‚ а не рабочие.
Если в договоре указана ставка‚ привязанная к ключевой ставке ЦБ РФ‚ необходимо использовать актуальную ставку на день расчета. На 25 мая 2026 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 16‚0% (данные ЦБ РФ от 15 мая 2026 г.).
Для точного расчета рекомендуется использовать онлайн-калькулятор пени‚ который автоматически подтягивает актуальные ставки ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет пени: проводки для получателя и плательщика

Учет пени различается в зависимости от того‚ кто их получает, исполнитель (поставщик‚ подрядчик) или заказчик (покупатель‚ арендатор).

Пени получены от контрагента (доход)

Пени‚ полученные от покупателя за просрочку оплаты‚ относятся к внереализационным доходам (п. 10 ПБУ 9/99).

Бухгалтерские проводки:

Дт 76.5 — Расчеты по претензиям — Кт 91.01 — Прочие доходы, начислены пени (по договору или решению суда).
Дт 51 — Расчетные счета — Кт 76.5 — Расчеты по претензиям, получены пени на расчетный счет.

Примечание: Если пени начислены по решению суда‚ то проводки делаются на основании исполнительного листа или судебного акта.

Пени начислены контрагенту (расход)

Если вы — плательщик пени (например‚ задержали оплату поставщику)‚ то пени относятся к внереализационным расходам (п. 10 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские проводки:

Дт 91.02 — Прочие расходы, Кт 76;5, Расчеты по претензиям — начислены пени.
Дт 76.5 — Расчеты по претензиям — Кт 51 — Расчетные счета — уплачены пени.

Учет пени в 1С:Бухгалтерия 8.3

В 1С предусмотрены автоматизированные способы учета пени. Рассмотрим два основных метода:

Способ 1: Ручное создание документа «Начисление пени»

Перейдите в раздел: «Регистраторы» → «Начисление пени».
Заполните шапку документа:
- Контрагент
- Договор (обязательно!)
- Дата начала и окончания просрочки
В табличной части укажите:
- Номенклатура: «Услуга по начислению штрафных санкций» (создайте в справочнике «Номенклатура»)
- Сумма пени (автоматически рассчитывается или вводится вручную)
На закладке «Счета учета»:
- Для получателя: Доходы, 91.01
- Для плательщика: Расходы, 91.02
Нажмите «Провести» — система сформирует проводки автоматически.

Способ 2: Автоматическое начисление по договорам

Если в 1С настроены договоры с автоматическим расчетом пени‚ то система может начислять их ежедневно или ежемесячно по расписанию:

Настройка: «Справочники» → «Договоры» → Выберите договор → вкладка «Условия» → «Неустойка».
Укажите ставку‚ периодичность‚ тип расчета (по календарным дням).
Запустите «Обработка начисления пени» в меню «Расчеты» → «Начисление пени».

Такой способ особенно полезен при работе с десятками контрагентов и позволяет избежать ошибок при ручном расчете.

Налоговый учет пени

В налоговом учете пени учитываются в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

Для получателя пени (доход)

Пени включаются в внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Доход признается в момент‚ когда пени признаны должником (например‚ подписан акт сверки) или присуждены судом.
Налог на прибыль начисляется в полном объеме — без ограничений.

Для плательщика пени (расход)

Пени относятся к внереализационным расходам (п. 9 ст. 265 НК РФ).
Расход признается в момент‚ когда пени начислены (дата в документе) — не при оплате!
Важно: расходы по пени не ограничены и не подлежат корректировке (в отличие от штрафов за нарушение налогового законодательства).

Ошибки при учете пени и как их избежать

Не привязывать пени к договору — без ссылки на договор бухгалтерия не сможет обосновать доход/расход при проверке.
Неправильный выбор счета — пени не относятся к выручке (счет 90)‚ только к 91.01/91.02.
Учет пени по дате оплаты‚ а не начисления — в бухучете и налогах доход/расход признается по дате начисления‚ а не оплаты.
Игнорирование ключевой ставки ЦБ — если в договоре не указана ставка‚ по умолчанию применяется ставка ЦБ РФ на дату расчета.

Учет пени в 2026 году: подробная инструкция для бухгалтера