Ведение упрощённого режима налогообложения (УСН) требует особого внимания к авансовым платежам. Неправильный учет аванса может привести к недоплате налога, штрафам и лишним расходам. В этой статье мы разберём, что такое аванс, как он учитывается при УСН, какие существуют правила расчёта и уплаты, а также представим практические примеры.

Что такое аванс?

Аванс – это предварительный денежный платёж, полученный от контрагента за будущие поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг. По своей природе аванс является доходом в момент поступления средств, даже если обязательство по договору ещё не выполнено.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ, статья 346.16 – перечень признаваемых расходов при УСН «Доходы – расходы».
• Постановление Правительства РФ № 1035 от № 1463 – порядок расчёта авансовых платежей по УСН.
• Федеральный закон № 237‑ФЗ «О страховых взносах» – страховые взносы включаются в состав расходов.
• При УСН «Доходы» минимальный налог составляет 1 % от всех доходов (пункт 4.1 ПП 12‑2019).

Как учитывается аванс в УСН?

1. Учет в книге доходов – аванс фиксируется в день его получения (дата поступления средств). Для ИП на УСН «Доходы» это считается доходом, подлежащим налогообложению.
2. Учет в книге расходов – если аванс впоследствии будет возвращён поставщику (например, в случае отмены договора), возврат не считается доходом и не включается в налоговую базу.
3. Страховые взносы, уплаченные в период получения аванса, включаются в расходы (если применяется объект «Доходы – расходы»).
4. Если в результате расчёта доходы – расходы дают отрицательное значение, авансовый платеж за соответствующий период равен нулю и платить ничего не нужно.

Расчёт авансового платежа

Формула расчёта аванса зависит от выбранного объекта налогообложения.

4.1 УСН «Доходы» (ставка 5 % или 6 %)

Авансовый платёж = Налоговая база за период × ставка. Налоговая база – это сумма всех полученных доходов (включая авансы) за квартал.

4.2 УСН «Доходы – расходы» (ставка 15 % или 6 %)

Авансовый платёж = (Доходы – Расходы) × ставка. При расчёте учитываются:

• Все полученные авансы (доходы).
• Все подтверждённые расходы, включая страховые взносы.
• Если полученный результат отрицательный → аванс = 0.

4.3 Минимальный налог (при объекте «Доходы»)

Если рассчитанный налог по ставке 5 % (или 6 %) оказывается ниже 1 % от всех доходов, применяется минимальный налог в размере 1 %.

Сроки уплаты авансов

При уплате аванса необходимо подать уведомление о сумме авансового платежа в налоговый орган (форма 4‑КУП).

Учёт аванса в бухгалтерском и налоговом учёте

1. Внести запись в Книгу учёта доходов:

   Дата | Сумма аванса | Наименование контрагента | Договор

2. Если аванс будет использован для оплаты расходов, отразить его в Книге учёта расходов в момент фактической оплаты.
3. При возврате аванса оформить корректирующую запись (отрицательная строка) – возврат не считается доходом.
4. Для расчёта НДС (если ИП является плательщиком НДС) использовать ставку 5 % от суммы аванса (пример: аванс 1 050 000 ₽ → НДС = 50 000 ₽).

Примеры расчётов

Пример 1. УСН «Доходы», ставка 5 %

ИП получил авансы за 1‑й квартал:

• Аванс от заказчика А – 300 000 ₽ (15 апреля)
• Аванс от заказчика Б – 200 000 ₽ (20 апреля)

Общая налоговая база = 500 000 ₽.

Налог = 500 000 ₽ × 5 % = 25 000 ₽ → авансовый платёж 25 000 ₽.

Пример 2. УСН «Доходы – расходы», ставка 15 %

Данные за 2‑й квартал:

Разница = 800 000 – 850 000 = –50 000 ₽ → аванс = 0. Платить ничего не нужно.

Пример 3. Минимальный налог при объекте «Доходы»

Доходы за 3‑й квартал = 1 200 000 ₽.

Налог по ставке 5 % = 60 000 ₽.

Минимальный налог = 1 % от 1 200 000 ₽ = 12 000 ₽.

Поскольку 60 000 ₽ > 12 000 ₽, применяется обычный налог 60 000 ₽.

НДС на авансы (для плательщиков НДС)

Если ИП или ООО одновременно является плательщиком НДС, аванс считается объектом налогообложения НДС в момент получения.

• Ставка НДС – 20 % (общая) или 10 % (по льготным ставкам).
• Для расчёта НДС от аванса используется формула: НДС = (Сумма аванса × ставка) / (100 + ставка). Пример: аванс 1 050 000 ₽ → НДС = 1 050 000 × 20 / 120 = 175 000 ₽.
• Возврат аванса от поставщика не учитывается в составе доходов и, соответственно, не подлежит НДС‑учёту.

Частые ошибки и рекомендации

• Не учитывать аванс в момент получения. Это приводит к недоучёту доходов и возможным штрафам.
• Считать аванс как расход. Аванс – это доход, а не расход. Расходом может стать лишь оплата поставки, выполненной в рамках договора.
• Забывать о минимальном налоге. При объекте «Доходы» всегда проверяйте, не ниже ли рассчитанный налог 1 % от доходов.
• Не подавать уведомление о сумме аванса. Без уведомления налоговая инспекция может начислить штраф за несвоевременное информирование.
• Не учитывать страховые взносы в расходах. При УСН «Доходы – расходы» они снижают налоговую базу.
• Платить аванс, когда разница доход‑расход отрицательная. В этом случае аванс равен нулю – платить не нужно.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Вопрос: Можно ли уменьшить авансовый платёж за текущий квартал суммой аванса, полученного в предыдущем квартале?

Да. При расчёте налоговой базы учитываются все доходы, полученные за текущий квартал, независимо от того, к какому договору они относятся. Если в предыдущем квартале был получен аванс, он уже вошёл в налоговую базу того периода и не может быть «перенесён» в текущий квартал.

Вопрос: Как отразить возврат аванса от поставщика?

Возврат фиксируется в книге учёта доходов как отрицательная запись (корректирующая). По НК РФ такой возврат не считается доходом и не включается в налоговую базу.

Вопрос: Нужно ли платить аванс, если в течение квартала я получил только авансы, но ещё не реализовал товары/услуги?

Да. По УСН «Доходы» любой полученный аванс считается доходом в момент поступления, поэтому он включается в налоговую базу и подлежит авансовому налогу;

Вопрос: Как учитываются страховые взносы в расчёте аванса?

Страховые взносы включаются в расходы (если применён объект «Доходы – расходы»). При расчёте аванса они уменьшают налоговую базу, но не вычитаются отдельно из суммы аванса.

Аванс по договору – важный элемент налогообложения при УСН. Правильный учёт аванса позволяет:

• Своевременно и точно рассчитать авансовый платёж.
• Избежать штрафов за недоучёт доходов.
• Оптимизировать налоговую нагрузку, используя минимальный налог и вычеты расходов.
• Корректно вести бухгалтерию и налоговую отчётность.

Следуйте рекомендациям, проверяйте расчёты каждый квартал и своевременно подавайте уведомления в налоговый орган – тогда управление авансами станет простым и предсказуемым.

Дата публикации: 24 мая 2026 г.