Заключая договор с физическим лицом‚ многие забывают‚ что работодатель (заказчик) обязан начислять и уплачивать страховые взносы в пользу исполнителя‚ даже если обе стороны – физические лица‚ не являющиеся ИП. Ниже – подробный разбор правовых требований‚ порядка оформления и практических рекомендаций.
Что говорит закон
Согласно п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ‚ вознаграждения‚ выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско‑правового характера‚ не включаются в базу для исчисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако работодатель обязан встать на учет в качестве плательщика страховых взносов и произвести их уплату.
- Обязанность возникает‚ когда договор заключён с физлицом‚ не имеющим статуса ИП или не являющимся самозанятым.
- Отменить эту обязанность нельзя – она является обязательной по закону.
- Для оформления нужно обратиться в любой налоговый орган с заявлением по форме‚ утверждённой Приказом ФНС России от ММВ‑7‑14/4.
Виды страховых взносов‚ которые необходимо платить
Для физических лиц‑исполнителей обычно требуются три обязательных взноса:
- Обязательное социальное страхование (ОСС) – ОПС
- Обязательное медицинское страхование (ОМС)
- Фонд социального страхования (ФСС)
Размеры взносов устанавливаются ежегодно и зависят от ставок‚ установленных Пенсионным фондом‚ ФСС и другими контролирующими органами.
Как правильно оформить договор
В договоре необходимо чётко прописать:
- Предмет договора (оказание услуг‚ подряда и т.п.).
- Размер вознаграждения и порядок его расчёта.
- Указание‚ что исполнитель – физическое лицо‚ а заказчик обязуется выплачивать страховые взносы в полном размере.
- Ссылку на нормативные акты‚ регулирующие начисление взносов (ст. 422 НК РФ‚ Приказ ФНС от ).
Пример формулировки:
«Заказчик обязуется в течение 10 (десяти) рабочих дней после получения актов выполненных работ перечислить исполнителю вознаграждение в размере … рублей и произвести обязательные страховые взносы в размере … рублей в пользу ОПС‚ ОМС и ФСС.»
Расчёт страховых взносов в 2026 году
Для точного расчёта используйте бесплатный онлайн‑калькулятор страховых взносов. Он учитывает текущие ставки:
- ОПС – 22 % от базы (для физлиц‑самозанятых ставка может отличаться).
- ОМС – 5‚1 % от базы.
- ФСС – 2‚9 % от базы.
Пример расчёта при вознаграждении 100 000 ₽:
- ОПС: 100 000 ₽ × 22 % = 22 000 ₽
- ОМС: 100 000 ₽ × 5‚1 % = 5 100 ₽
- ФСС: 100 000 ₽ × 2‚9 % = 2 900 ₽
Эти суммы перечисляются в отдельные бюджеты (Пенсионный фонд‚ ФОМС‚ ФСС) в установленные сроки.
Как оформить заявление в налоговый орган
Для официального вступления в статус плательщика страховых взносов необходимо:
- Заполнить форму заявления‚ утверждённую Приказом ФНС России от ММВ‑7‑14/4.
- Подать заявление в любой налоговый орган (ФНС‚ ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).
- Получить подтверждение регистрации в качестве плательщика.
После регистрации можно перечислять взносы в сроки‚ установленные законодательством (обычно – до 1‑го числа следующего месяца).
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли избежать начисления страховых взносов‚ если договор подписан между двумя физлицами? – Нет. Законодательство обязывает заказчика выполнять налоговые обязательства независимо от статуса исполнителя.
- Что делать‚ если договор уже подписан‚ но взносы не уплачены? – Нужно срочно оформить заявление в налоговый орган и произвести добровольное внесение задолженности с возможностью применения штрафов и пени.
- Влияет ли форма оплаты (наличные‚ безналичные) на обязательность взносов? – Нет. Независимо от способа оплаты‚ обязанность платить страховые взносы сохраняется;
- Тщательно прописывайте в договоре пункт о начислении и уплате страховых взносов.
- Оформляйте заявление в налоговый орган сразу после подписания договора.
- Регулярно рассчитывайте и перечисляйте взносы в ОПС‚ ОМС и ФСС‚ используя актуальные ставки.
- Консультируйтесь с налоговыми специалистами‚ если возникнут сложные ситуации.
Соблюдая эти правила‚ вы сможете законно привлекать физлиц‑исполнителей к работе‚ не рискуя штрафами и юридическими последствиями.