Договор поручения (ст. 971‑979 ГК РФ) – это гражданско‑правовой договор‚ по которому одна сторона (поверенный) обязуется от имени и за счёт другой стороны (доверителя) совершить определённые юридические действия. При этом вознаграждение поверенного и порядок уплаты страховых взносов регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании». В статье рассмотрим‚ какие страховые взносы необходимо платить‚ как их рассчитывать и какие нюансы возникают при совмещении с другими видами договоров.

Правовая база‚ определяющая взносы по договору поручения

• Гражданский кодекс РФ (ст. 971‑979) – определяет сущность договора поручения‚ права и обязанности сторон.
• Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 419‚ п. 2 ст. 420) – устанавливает обязанность уплаты страховых взносов с вознаграждения физических лиц‚ получаемого по договорам подряда и поручения.
• ФЗ № 255‑ФЗ (ч. 4.1 и ч. 4.2 ст. 13) – регулирует выплаты больничных и материнских пособий‚ а также порядок начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС).
• Приказ Минфина России от № 03‑04‑06/9182 – разъясняет‚ когда обязательны страховые взносы по договорам ГПХ‚ заключённым с ИП.

Все эти нормативные акты образуют единую систему‚ в которой вознаграждение по договору поручения считается оплатой труда и подлежит обязательному социальному страхованию.

Объект страховых взносов по договору поручения

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ‚ объектом страховых взносов являются:

1. Вознаграждение поверенного (в т.ч. фиксированная часть‚ премии‚ надбавки).
2. Платежи‚ связанные с выполнением поручения (комиссионные‚ гонорары за юридические действия).

Если в договоре предусмотрены выплаты‚ аналогичные заработной плате (например‚ оплата за командировки‚ компенсация расходов)‚ они также включаются в базу расчёта.

Ставки страховых взносов в 2024‑2026 годах

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определение базы. База = вознаграждение поверенного за отчётный период (обычно месяц). В неё включаются все выплаты‚ подлежащие страховым отчислениям.
2. Расчёт сумм. Умножаем базу на соответствующие ставки. Пример: вознаграждение 50 000 ₽ → ПФР = 11 000 ₽‚ ФОМС = 2 550 ₽‚ ФСС (вн/м) = 1 450 ₽.
3. Сроки уплаты. Взносы уплачиваются не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным (п. 2 ст. 419 НК РФ).
4. Платёжное поручение. Оформляется в электронном виде (ЕНП) или в виде бумажного платёжного поручения. В реквизитах указываются:
   • Получатель (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС) – код получателя согласно справочнику Банка России.
   • Код бюджетной классификации (КБК) – 1###-###-####2000010 (ПФР)‚ 1###-###-####2000020 (ФОМС)‚ 1###-###-####2000030 (ФСС).
   • Основание платежа – «Оплата страховых взносов за вознаграждение по договору поручения № ___ от ___».
5. Отчётность. После уплаты необходимо передать в ФСС‚ ПФР и ФОМС сведения в форме Персонифицированные сведения о начисленных страховых взносах (ПСВ) до 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.

Особенности при совмещении с другими договорами

Если физическое лицо одновременно работает по трудовому договору и по договору поручения‚ применяется единый тариф 30 % (п. 2 ст. 419 НК РФ). При этом:

• База расчёта – суммарный доход за месяц (зарплата + вознаграждение).
• Для получения больничных и материнских пособий необходимо‚ чтобы в предыдущем году (2023) было уплачено минимум 5 652‚22 ₽ страховых взносов на ВНИМ (см. рекомендацию Контур.Экстерн‚ 2024‑01‑23).
• Отчисления делятся пропорционально каждому виду дохода‚ но в бухгалтерском учёте отражаются в одной строке «Страховые взносы с выплат по договорам ГПХ и поручениям».

Пример расчёта страховых взносов

Допустим‚ договор поручения заключён на вознаграждение 80 000 ₽ в месяц. Класс риска – 2 (ставка ФСС 2‚9 %).

Сумма 24 000 ₽ перечисляется в три фонда в соответствии с КБК‚ а в ПСВ указывается общая база 80 000 ₽ и начисленные взносы.

Образец договора поручения с пунктом о страховых взносах

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ № ___
г. ____________ "__" ___________ 2026 г.

Стороны
Доверитель: ________________________________
Поверенный: ________________________________

Предмет договора
Поверенный обязуется от имени и за счёт Доверителя совершить следующие юридические действия: ____________.

Вознаграждение
За выполнение поручения Поверенный получает вознаграждение в размере ____________ (_____________ рублей) за каждый отчетный месяц.
Вознаграждение подлежит удержанию НДФЛ в размере 13 % и уплате страховых взносов в размере 30 % (22 % – ПФР‚ 5‚1 % – ФОМС‚ 2‚9 % – ФСС) в соответствии с НК РФ и ФЗ № 255‑ФЗ.
Порядок расчёта и уплаты страховых взносов
Доверитель обязуется в течение 10 (десяти) календарных дней после получения счета от Поверенного перечислить:
 ⸺ НДФЛ в бюджет РФ;
 ⸺ страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и ФСС.
Платёжные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина РФ от № 03‑04‑06/9182;

Срок действия договора
Договор вступает в силу с "__" ___________ 2026 г. и действует до "__" ___________ 2026 г. (или до полного выполнения поручения).


Прочие условия
Все споры решаются в порядке‚ установленном ГК РФ.
Договор составлен в двух экземплярах‚ имеющих одинаковую юридическую силу.

Подписи сторон:
____________________ ____________________
(Доверитель) (Поверенный)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы‚ если в договоре указано‚ что вознаграждение «не облагается налогом»?

Нет. Даже если в договоре прописано освобождение от НДФЛ‚ страховые взносы всё равно обязательны‚ если вознаграждение относится к оплате труда (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключения – выплаты‚ явно не являющиеся вознаграждением за работу (например‚ подарки‚ компенсация расходов).

Вопрос 2. Какой минимальный размер взносов требуется для получения больничных?

Согласно рекомендациям Контур.Экстерн (2024‑01‑23)‚ в 2023 году необходимо было уплатить страховых взносов на ВНИМ не менее 5 652‚22 ₽. При соблюдении этого условия исполнитель получает право на больничные выплаты.

Вопрос 3. Можно ли использовать отдельное платёжное поручение‚ а не ЕНП?

Да. По нормативному акту от допускается оформление отдельного платёжного поручения для добровольных взносов (например‚ ВНиМ). При этом в реквизитах указываются те же коды получателей и КБК‚ что и в ЕНП.

Вопрос 4. Что делать‚ если договор поручения заключён с ИП‑самозанятым?

Самозанятые платят налог «Налог на профессиональный доход» (НПД) и не обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС. Однако если в договоре явно указано‚ что вознаграждение подлежит обязательному социальному страхованию‚ ИП‑самозанятый может добровольно присоединиться к системе обязательного страхования.

Вопрос 5. Как отразить взносы в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте применяется субсчёт 69 «Расчёт по социальному страхованию». Запись выглядит так:

Дт 69 Кт 70 – начисление страховых взносов (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС);
Дт 69 Кт 51 – перечисление взносов в бюджеты.

Взносы по договору поручения – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации‚ использующей данный тип гражданско‑правовых отношений. Ключевые моменты:

• Вознаграждение по договору поручения считается объектом обязательного социального страхования.
• Общая ставка взносов в 2024‑2026 годах составляет 30 % (ПФР 22 % + ФОМС 5‚1 % + ФСС 2‚9 %).
• Расчёт и уплата производятся ежемесячно‚ а отчётность передаётся в ПСВ до 20‑го числа следующего месяца.
• При совмещении с трудовым договором применяется единый тариф‚ а для получения больничных необходимо обеспечить минимальный объём уплаченных взносов.
• Тщательно прописывайте в договоре пункт о страховых взносах – это упрощает бухгалтерию и исключает риски налоговых проверок.

Соблюдая указанные правила‚ вы гарантируете законность выплат‚ защищаете интересы как доверителя‚ так и поверенного‚ а также обеспечиваете исполнителю доступ к социальным гарантиям.

Дата актуализации информации: