Статья 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – 231 НК РФ) регулирует вопросы возврата и зачёта переплат по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)․ В статье подробно рассматриваются правовые основания‚ сроки‚ необходимые документы и порядок подачи заявления как от физических лиц‚ так и от работодателей‑налоговых агентов․
Что именно регулирует статья 231 НК РФ
Согласно 231 НК РФ:
- Налоговый агент обязан вернуть излишне удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДФЛ в течение трёх месяцев со дня получения заявления от налогоплательщика (абз․ 10 п․ 1 ст․ 231)․
- Если налоговый агент не может вернуть деньги‚ он обязан направить заявление налогоплательщика в налоговый орган‚ где будет произведён возврат в безналичной форме․
- Налогоплательщик имеет право обратиться непосредственно в налоговый орган‚ если налоговый агент отказывается или не успевает выполнить возврат․
Кто имеет право на возврат НДФЛ
Возврат может потребовать любой налогоплательщик‚ у которого возникла переплата по НДФЛ․ К таким ситуациям относятся:
- Излишнее удержание налога при расчёте социальных налоговых вычетов (на лечение‚ образование‚ покупку недвижимости и др․)․
- Смена налогового статуса (например‚ переход из резидента в нерезидента или наоборот) в течение налогового периода․
- Увольнение сотрудника и последующее обнаружение‚ что удержанный налог превышает фактическую налоговую обязанность․
- Переплата в результате двойного налогообложения или ошибочного расчёта налоговой базы․
Сроки возврата
Согласно 231 НК РФ‚ основные сроки выглядят так:
- Три месяца со дня получения заявления от сотрудника (для работодателя‑налогового агента)․
- Если заявление подаётся напрямую в налоговый орган‚ возврат производится в течение три месяца со дня его получения налоговым органом․
- При наличии спорных вопросов срок может быть продлён до шести месяцев (при необходимости уточнения документов)․
Какие документы необходимо подготовить
Для ускорения процесса возврата рекомендуется собрать полный пакет документов:
- Заявление о возврате НДФЛ (по актуальной форме‚ см․ ниже)․
- Выписка из регистра налогового учёта за соответствующий налоговый период (предоставляется налоговым агентом)․
- Документы‚ подтверждающие излишнее удержание:
- копии справок о доходах (форма 2‑НДФЛ);
- документы‚ подтверждающие право на вычет (квитанции‚ договоры‚ справки о лечении и т․п․);
- договоры‚ подтверждающие изменение статуса (например‚ трудовой договор‚ договор аренды и др․)․
- Реквизиты банковского счёта‚ на который необходимо перечислить возврат (номер счёта‚ БИК‚ название банка)․
- Если заявление подаётся через работодателя – копия приказа о выплате/перечислении суммы․
Формы заявлений (КНД 1150058‚ КНД 1112542)
С 2023 года в налоговую систему введена новая форма заявления на возврат (ЕНП)․ До 2023 года использовалась форма‚ утверждённая приказом ФНС от № ММВ‑7‑8/182 в редакции от № ЕД‑7‑8/757․ Сейчас актуальны две формы:
- КНД 1150058 – заявление‚ заполняемое физическим лицом при самостоятельном обращении в ИФНС․
- КНД 1112542 – заявление‚ подаваемое работодателем‑налоговым агентом от имени сотрудника․
Оба бланка доступны для бесплатного скачивания на официальном сайте ФНС (клик по изображению – скачивание PDF)․
Пошаговая инструкция подачи заявления
- Определите факт переплаты․ Сравните удержанный налог (по справке 2‑НДФЛ) с суммой‚ подлежащей уплате после учёта всех вычетов․
- Соберите пакет документов․ См․ пункт 4․
- Заполните форму заявления․ Укажите:
- ФИО‚ ИНН‚ паспортные данные;
- Период‚ за который производится возврат;
- Сумму возврата (цифрами и прописью);
- Банковские реквизиты получателя;
- Основание возврата (социальный вычет‚ смена статуса‚ увольнение и т․д․)․
- Передайте заявление налоговому агенту․ Если вы работаете по найму – сначала подайте заявление работодателю․ Работодатель обязан вернуть деньги в течение трёх месяцев․
- Если работодатель не возвращает деньги‚ направьте заявление в ИФНС․ Подача может быть выполнена лично‚ через МФЦ или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика․
- Отслеживайте статус․ На сайте ФНС в личном кабинете можно увидеть дату получения заявления‚ статус проверки и дату перечисления․
- Получите деньги․ Возврат производится безналичным переводом на указанный банковский счёт․
Образец заявления (новая форма 2026 г․)
Ниже приведён пример заполнения заявления по форме КНД 1112542 (для работодателя)․ При самостоятельном обращении используйте форму КНД 1150058 – структура идентична․
КНД 1112542 «Заявление о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц» От: _______________________________ (ФИО) ИНН: _______________________________ Паспорт: серия ____ номер ____ выдан _______________ (дата) Адрес места жительства: ________________________________________ Телефон: ___________________________ e‑mail: ______________________ Кому: _______________________________ (наименование ИФНС‚ ИНН) Основание возврата: _________________________________________ (излишнее удержание при применении социального налогового вычета на лечение‚ образование‚ покупку недвижимости и т․п․) Налоговый период: ______________________ (месяц/год) Сумма возврата: ______________________ руб․ (прописью: ______________________) Банковские реквизиты получателя: Банк: ______________________________________ БИК: ______________________________________ Корр․ счёт: _______________________________ Расчётный счёт: __________________________ Перечень прилагаемых документов: Выписка из регистра налогового учёта за указанный период․ Справка 2‑НДФЛ․ Документы‚ подтверждающие право на вычет (квитанции‚ договоры‚ справки)․ Приказ работодателя о выплате/перечислении суммы (если есть)․ Подпись заявителя ______________________ «____» __________ 2026 г․
Особенности при смене налогового статуса и увольнении
Если в течение года меняется статус резидент/нерезидент‚ необходимо:
- Своевременно уведомить работодателя о смене статуса․
- Подать заявление о возврате за уже уплаченный налог‚ если в новой категории ставка ниже․
- При увольнении собрать справку 2‑НДФЛ за весь период работы и оформить возврат в течение трёх месяцев после получения последней зарплаты․
Возврат через работодателя vs напрямую в налоговый орган
Через работодателя: обычно быстрее‚ так как налоговый агент уже удерживал и перечислял налог․ Возврат производится в безналичной форме на банковский счёт сотрудника․
Непосредственно в ИФНС: применяется‚ если работодатель отказывается вернуть деньги или если налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем без налогового агента․ В этом случае процесс может занять до трёх‑шести месяцев․
Как контролировать статус возврата
Для контроля используйте личный кабинет на сайте ФНС:
- Войдите в личный кабинет налогоплательщика․
- Раздел «Заявления и обращения» → «Статус заявления»․
- При необходимости подайте запрос в ИФНС через форму «Запрос о статусе возврата»․
Также можно позвонить в справочную службу ФНС по телефону 8‑800‑555‑55‑50․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли получить возврат‚ если налог уже перечислен в бюджет? Да․ Переплата подлежит возврату независимо от того‚ был ли налог уже зачислен в бюджет․
- Какой срок считается началом трёх‑месячного периода? Считается день получения заявления налоговым агентом (если заявление подаётся работодателю) или день поступления заявления в ИФНС (при самостоятельном обращении)․
- Можно ли получить возврат без банковского счёта? Нет․ По статье 231 возврат производится только безналичным переводом․
- Что делать‚ если работодатель «заплатил»‚ но деньги не пришли? Попросите у работодателя подтверждающий документ (квитанцию о перечислении)․ При отсутствии подтверждения обратитесь в ИФНС с копией заявления и приложенными документами․
- Можно ли объединить несколько периодов в одном заявлении? Да․ В заявлении указываются все налоговые периоды‚ за которые имеется переплата‚ и суммируется общая сумма возврата․
Статья 231 НК РФ чётко фиксирует права налогоплательщиков на возврат излишне удержанного НДФЛ и устанавливает обязательные сроки для налоговых агентов и органов ФНС․ Соблюдая порядок подготовки документов‚ используя актуальные формы КНД 1150058/1112542 и следя за статусом заявления в личном кабинете‚ вы сможете быстро и без лишних проблем получить причитающиеся вам средства․
Помните: чем полнее и точнее подготовлен пакет документов‚ тем быстрее будет произведён возврат․ При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому учёту или в службу поддержки ФНС․