Декабрь — самый сложный месяц для бухгалтерии и кадровых служб. С одной стороны, необходимо закрыть финансовый год, выплатить зарплату и премии, а с другой — учесть новогодние праздники, переносы выходных дней и особые банковские графики. В данной статье мы подробно разберем, как правильно оформить договор, рассчитать оплату за декабрь 2025 года, когда перечислить налоги и как быть, если фактическая оплата по договору поступит только в январе 2026 года.

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Точные даты устанавливаются трудовым договором, коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Ключевые правила для декабрьских выплат:

• Аванс: выплачивается за первую половину месяца (обычно с 16 по 30/31 число предыдущего месяца или до 15-го числа текущего).
• Основная часть: должна быть выплачена не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена. Для декабрьской зарплаты крайний срок, 15 января следующего года.
• Особенность декабря: если день выплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, оплату необходимо произвести накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Важно: В конце декабря банки часто работают по сокращенному графику или не проводят межбанковские переводы. Например, в прошлые годы последним банковским днем могло быть 29 декабря. Работодатель обязан заранее проверить график работы банков и обеспечить поступление средств сотрудникам вовремя.

НДФЛ и страховые взносы: когда платить?

Самый частый вопрос касается дат перечисления налогов с декабрьских выплат.

НДФЛ (Налог на доходы физическихких лиц)

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, крайний срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

• Если зарплата за декабрь выплачена 31 декабря (даже если это рабочий день по производственному календарю, но выходной для банков), то НДФЛ нужно перечислить в первый рабочий день января.
• Если выплата произведена в январе (до 15 числа), то и НДФЛ уплачивается на следующий день после фактической выплаты.

Внимание: Фактической датой получения дохода в виде заработной платы считаеться последний день календарного месяца, за который начислена оплата труда (ст. 223 НК РФ). Однако срок перечисления налога привязан именно к дате выплаты денег на руки.

Страховые взносы

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Следовательно, взносы с декабрьской зарплаты (независимо от даты ее выплаты в январе) уплачиваются до 28 января.

Договорные отношения: оплата в январе за работы декабря

Часто возникает ситуация, когда работы или услуги выполнены в декабре 2025 года, а оплата по договору поступает от заказчика только в январе 2026 года. Как это влияет на налоги и учет?

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Ключевой вопрос: нужно ли начислять НДС в декабре, если деньги придут в январе?
Согласно ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), независимо от даты оплаты.

• Если акт подписан в декабре 2025 года, то НДС начисляется в 4-м квартале 2025 года.
• Оплата в январе 2026 года не меняет период начисления налога, но фиксирует поступление денежных средств.

Налог на прибыль (для организаций) и УСН (для ИП)

• Метод начисления: доходы и расходы признаются в периоде их возникновения (декабрь), независимо от оплаты.
• Кассовый метод: доходы признаются только после поступления денег (январь).

В договоре оказания услуг или поставки важно четко прописать порядок оплаты: аванс, постоплата или рассрочка. Это поможет избежать споров с контрагентами и налоговыми органами.

Оплата праздничных дней и новогодних каникул

Январские праздники — особое время для расчетов. Согласно ст. 112 ТК РФ, с 1 по 8 января в России установлены новогодние каникулы.

Как оплачивается работа в эти дни?

1. Повременная оплата: не менее чем в двойном размере.
2. Сдельная оплата: не менее чем по двойным сдельным расценкам.
3. Оклад: если сотрудник отработал в праздник, ему платят двойную дневную ставку сверх оклада.

Для сотрудников с тарифными ставками и сдельщиков, которые не работали в праздничные дни, может выплачиваться дополнительное вознаграждение. Его размер и порядок выплаты определяются трудовым договором или локальными нормативными актами компании.

Коммунальные платежи: особый случай

Отдельно стоит упомянуть оплату услуг ЖКХ за декабрь. По разъяснениям депутатов и законодательству, оплатить услуги ЖКХ за декабрь можно до 12 января включительно без начисления пени. Это связано с новогодними праздниками и работой почтовых служб и банков.

Пошаговая инструкция для бухгалтера и работодателя

Чтобы безопасно рассчитаться с работниками и контрагентами за декабрь, следуйте этому алгоритму:

1. Проверка документов: Убедитесь, что во всех трудовых договорах указаны конкретные даты выплаты зарплаты. Если даты не прописаны, оформите дополнительные соглашения.
2. Банковский график: Заранее узнайте в банке о датах проведения платежей в конце декабря и начале января.
3. Расчет зарплаты: Рассчитайте декабрьскую зарплату, учитывая отработанные дни до 31 числа.
4. Выплата: Перечислите средства сотрудникам. Если срок выплаты выпадает на праздник — выплатите заранее (в последний рабочий день перед праздниками).
5. Налоги:
   • НДФЛ — на следующий день после выплаты.
   • Взносы — до 28 января.
6. Отчетность: Включите начисления декабря в отчетность 4-го квартала (для НДС и налога на прибыль по методу начисления).

Необходимые документы:

• Заявление сотрудника о перечислении зарплаты на банковскую карту (если не было подано ранее).
• Расчетный листок (выдается при выплате).
• Платежные поручения на выплату зарплаты и перечисление налогов;
• Акты выполненных работ (для договоров с контрагентами) с датой декабря.

Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов от трудовой инспекции и налоговой службы, а также сохранит хорошие отношения с коллективом в преддверии Нового года.