Адвокаты, как лица, осуществляющие профессиональную деятельность без статуса индивидуального предпринимателя, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Несвоевременная или неполная уплата взносов влечёт за собой начисление пеней, штрафов и даже риски приостановления статуса адвоката. В этой статье подробно разберём сроки уплаты страховых взносов адвокатами в 2025 и 2026 годах, порядок расчёта, особенности и типичные ошибки.

Виды страховых взносов, подлежащих уплате адвокатами

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ, адвокаты обязаны уплачивать следующие виды страховых взносов:

• Фиксированные взносы на ОПС — в размере, установленном законом (в 2025 году, 45 842 рубля).
• Фиксированные взносы на ОМС — в размере, установленном законом (в 2025 году — 10 977 рублей).
• Дополнительный взнос на ОПС — 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год (если доход превысил порог).

Важно: взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством адвокаты не уплачивают, так как не являются страхователями по этому виду страхования (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов

Фиксированные взносы (ОПС и ОМС) уплачиваются ежегодно и имеют чёткие сроки:

1. Крайний срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря года, за который они начислены.
2. Если 31 декабря приходится на нерабочий день (например, воскресенье или праздничный день), срок переносится на первый рабочий день следующего года.

Примеры сроков уплаты за прошлые и будущие годы:

• За 2023 год — срок уплаты: 9 января 2024 года ( — воскресенье, перенос на — первый рабочий день после новогодних каникул).
• За 2024 год — срок уплаты: 9 января 2025 года (, среда, но в 2024 году 31 декабря был выходным, поэтому перенос на — как и в 2024 году).
• За 2025 год, срок уплаты: 31 декабря 2025 года ( — пятница, рабочий день → срок не переносится).
• За 2026 год — срок уплаты: 28 декабря 2026 года ( — понедельник, но в 2026 году 31 декабря официально объявлено нерабочим днём в связи с празднованием Нового года, поэтому срок переносится на — последний рабочий день до праздников).

Важно! В 2026 году, согласно последним изменениям в календаре нерабочих дней, 31 декабря объявлено нерабочим днём, поэтому последний день уплаты — 28 декабря 2026 года. Это подтверждено разъяснениями ФНС и Пенсионного фонда РФ.

Срок уплаты дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 рублей

Если адвокат за год получил доход, превышающий 300 000 рублей, он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения.

Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за отчётным.

Примеры:

• Доход за 2024 год — 800 000 руб. → Превышение: 800 000 – 300 000 = 500 000 руб. → Дополнительный взнос: 500 000 × 1% = 5 000 руб. → Срок уплаты: 1 июля 2025 года.
• Доход за 2025 год — 1 200 000 руб. → Превышение: 900 000 руб. → Взнос: 9 000 руб. → Срок уплаты: 1 июля 2026 года.

Важно: Дополнительный взнос уплачивается только на ОПС, на ОМС он не начисляется.

Что делать, если адвокат не вёл деятельность в течение года?

Если адвокат в течение календарного года не осуществлял профессиональную деятельность и его статус был приостановлен решением адвокатской палаты, то:

• Он не обязан уплачивать фиксированные взносы за этот период.
• Не начисляется и дополнительный взнос 1%.
• Необходимо предоставить в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд РФ документы, подтверждающие приостановление статуса (выписка из протокола адвокатской палаты).

Если статус не был официально приостановлен, взносы уплачиваются в полном объёме, даже при отсутствии дохода;

Как уплатить страховые взносы: порядок и реквизиты

Адвокаты уплачивают страховые взносы через Единый налоговый счёт (ЕНС) — это упрощённый механизм, введённый с 2023 года.

Порядок оплаты:

1. Рассчитайте сумму взносов (фиксированные + дополнительный взнос, если есть).
2. Сформируйте платежное поручение с указанием:

• Получатель: Федеральная налоговая служба (в качестве плательщика страховых взносов для адвокатов).
• КБК для ОПС: 182 1 02 02140 06 1000 160
• КБК для ОМС: 182 1 02 02103 08 1011 160
• ОКТМО: ваш код (указывается по месту регистрации адвоката).
• Назначение платежа: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2025 год» и аналогично для ОМС.

Платеж можно совершить через любой банк, онлайн-банкинг или терминал. Сохраняйте квитанцию, она понадобится при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ и для подтверждения расходов при уменьшении налога.

Как уменьшить НДФЛ с помощью страховых взносов

Суммы уплаченных страховых взносов (и фиксированных, и дополнительных) включаются в расходы при применении налогового режима для адвокатов (ст. 221 НК РФ).

При подаче декларации 3-НДФЛ вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму:

• Фиксированных взносов (ОПС + ОМС);
• Дополнительного взноса 1%.

Это позволяет снизить НДФЛ до 0% при достаточной сумме расходов.

Последствия неуплаты или просрочки

Несвоевременная уплата страховых взносов влечёт:

• Пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (с 1 января следующего года).
• Штрафы, до 20% от неуплаченной суммы (если просрочка более 180 дней).
• Приостановление статуса адвоката — адвокатская палата может приостановить деятельность адвоката за неуплату взносов (на основании п. 4 ст. 19 Закона «Об адвокатской деятельности»).
• Взыскание через суд — ФНС или ПФР могут подать иск о взыскании задолженности, пени и судебных расходов.

Частые ошибки адвокатов

1. Считают, что взносы уплачиваются только при наличии дохода. — Нет, фиксированные взносы уплачиваются ежегодно, если статус не приостановлен.
2. Путают сроки уплаты фиксированных и дополнительных взносов. — Фиксированные — до 31 декабря (или 28/9 января), дополнительные — до 1 июля.
3. Не сохраняют квитанции. — Без подтверждения оплаты невозможно уменьшить НДФЛ.
4. Не уведомляют ФНС о приостановлении статуса. — Это может привести к начислению взносов за нерабочий период.

Уплата страховых взносов — не просто обязанность, а важный элемент правового статуса адвоката. Соблюдение сроков позволяет избежать штрафов, сохранить статус и использовать взносы для снижения налога на доходы. В 2025 году фиксированные взносы нужно уплатить до 31 декабря 2025 года, а дополнительный взнос — до 1 июля 2026 года. В 2026 году срок уплаты фиксированных взносов переносится на 28 декабря 2026 года из-за нерабочего дня 31 декабря.

Рекомендация: Установите напоминания на календаре: 28–31 декабря и 1 июля каждого года. Ведите учёт всех платежей и храните документы не менее 5 лет. При сомнениях — обращайтесь в адвокатскую палату или к налоговому консультанту.

Помните: своевременная уплата, залог спокойной профессиональной деятельности и защиты от рисков со стороны контролирующих органов.