Налог на имущество организаций (НИО) относится к региональным налогам и уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации. Для юридических лиц порядок исчисления‚ сдачи отчётности и уплаты налога за 2021 год регламентируется главой 30 Налогового кодекса РФ и соответствующими региональными законами.

Общие положения по налогу на имущество организаций

• Налоговый период – календарный год.
• Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество‚ находящееся в собственности организации на территории РФ‚ за исключением случаев‚ предусмотренных ст. 378 НК РФ.
• Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества‚ определяемая по кадастровой стоимости (для недвижимости) и остаточной стоимости (для движимого имущества).
• Ставка налога – устанавливается региональными законами‚ но не может превышать 2‚2 % от налоговой базы.

Важно: организация сама не рассчитывает налог и не подаёт декларацию по НИО. Налоговая служба рассчитывает сумму налога на основе сведений‚ предоставленных организацией‚ и направляет ей уведомление о начислении налога. После получения уведомления организация обязана уплатить налог в установленные сроки.

Сроки предоставления информации о имуществе (исходные данные)

Для того чтобы налоговая могла рассчитать налог за 2021 год‚ организация должна предоставить сведения о своём имуществе за этот период. Срок подачи таких сведений:

• 30 марта 2022 года – последний день месяца‚ следующего за окончанием налогового периода (календарный год 2021).
• Если 30 марта приходится на выходной или праздничный день‚ срок переносится на первый последующий рабочий день.

Сведения подаются в виде справки о среднегодовой стоимости имущества (форма‚ утверждённая приказом ФНС России). В справке указываются:

1. Список объектов недвижимости с их кадастровой стоимостью;
2. Список движимого имущества с остаточной стоимостью на конец каждого месяца;
3. Расчёт среднегодовой стоимости (сумма месячных стоимостей делится на 12).

Сроки уплаты налога на имущество за 2021 год

После получения уведомления о начислении налога организация обязана уплатить его в виде четырёх равных авансовых платежей. Даты платежей определяются следующим образом:

• Первый платёж – за I квартал (январь‑март) – не позднее 30 апреля 2022 года;
• Второй платёж – за II квартал (апрель‑июнь) – не позднее 30 июля 2022 года;
• Третий платёж – за III квартал (июль‑сентябрь) – не позднее 30 октября 2022 года;
• Четвёртый платёж – за IV квартал (октябрь‑декабрь) – не позднее 30 января 2023 года.

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день‚ дата уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример расчёта: Если налоговая насчитала НИО за 2021 год в размере 1 200 000 руб.‚ то каждый квартальный платёж составит 300 000 руб. и должен быть уплачен в указанные выше даты.

Ответственность за нарушение сроков

• Поздняя подача сведений об имуществе – штраф в размере 5 % от суммы налога‚ подлежащего уплате‚ но не менее 1000 руб. (ст. 126 НК РФ).
• Нарушение сроков уплаты налога – пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Непредоставление или недостоверные сведения – штраф от 5 000 до 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Полезные рекомендации для организаций

1. Заблаговременно сформировать реестр всех объектов недвижимости и движимого имущества‚ актуализировав их стоимости на конец каждого месяца 2021 года.
2. Подготовить справку о среднегодовой стоимости имущества и направить её в налоговую инспекцию не позднее 30 марта 2022 года (с учётом возможных переносов).
3. После получения уведомления о начислении налога сразу рассчитать размер квартальных платежей и установить напоминания в бухгалтерской системе.
4. При возникновении вопросов по ставкам или льготам обращаться в региональное налоговое управление‚ поскольку ставки НИО устанавливаются субъектами РФ.
5. Вести копии всех отправленных документов и подтверждений их получения (например‚ квитанции о приёме писем или электронные уведомления от ФНС).

Для юридических лиц‚ уплачивающих налог на имущество за 2021 год‚ ключевые даты выглядят следующим образом:

Соблюдение этих сроков позволит избежать штрафов и пени‚ а также обеспечит своевременное исполнение налоговых обязательств перед бюджетом субъекта РФ.

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ (Налоговый кодекс‚ региональные законы о налоге на имущество организаций) и информации‚ доступной на официальных сайтах ФНС России и региональных налоговых органов.