Выездная налоговая проверка (ВНП) — это одна из самых строгих и глубоких форм налогового контроля, в ходе которой инспекторы ФНС лично приходят на территорию налогоплательщика для изучения его документов и деятельности. Завершается этот сложный процесс составлением важнейшего документа — справки о проведенной выездной налоговой проверке. В этой статье мы подробно разберем, что представляет собой эта справка, какую информацию она содержит, кому и когда вручается, а также какие правовые последствия влечет за собой ее подписание.
Что такое справка о проведенной выездной налоговой проверке?
Справка о проведенной выездной налоговой проверке, это официальный документ, который фиксирует сам факт завершения контрольных мероприятий на территории налогоплательщика. Главное, что необходимо понимать: в этой справке не содержится никаких выводов, решений или обвинений. Она не является актом проверки и не устанавливает наличие налоговых правонарушений.
Данная справка выполняет две ключевые функции:
- Фиксация предмета проверки — подтверждает, какие именно налоги, сборы и страховые взносы проверялись (правильность исчисления и своевременность уплаты).
- Фиксация сроков проведения проверки — закрепляет дату начала и дату окончания выездной налоговой проверки.
Нормативная база и форма документа
Порядок составления справки регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно статьей 100 НК РФ. Что касается формы документа, то она утверждена приказом ФНС России. В настоящее время применяется форма по КНД 1165010 (утверждена Приложением N 9 к приказу ФНС России от N ММВ-7-2/628).
Какую информацию содержит справка?
Бланк справки (форма по КНД 1165010) имеет строгую структуру и содержит следующие обязательные реквизиты:
- Данные о проверяющих: указываются должности, классные чины и Ф.И.О. сотрудников налоговых органов, которые проводили проверку.
- Основание для проверки: реквизиты решения (постановления) руководителя (или заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной проверки.
- Данные о проверяемом лице: наименование организации (ее филиала или представительства), ИНН/КПП или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.
- Предмет проверки: вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов, сборов, страховых взносов.
- Период проверки: указывается конкретный временной отрезок (за период с какого числа по какое), который подвергался проверке.
- Отметка о получении: специальная строка «Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил», где ставится подпись представителя налогоплательщика и дата вручения.
Сроки составления и вручения
Согласно налоговому законодательству, в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку. Исчисление сроков проверки имеет свои нюансы:
- Началом проверки считается день, когда налоговый орган вынес решение о ее проведении.
- Дата окончания выездной налоговой проверки — это день вручения налогоплательщику этой самой справки.
Пример из практики: Фактически налоговики пришли на фирму и приступили к работе 5 февраля. При этом проверка не продлевалась и не приостанавливалась. Следовательно, день, когда должна быть подписана справка о проведении проверки, — 1 марта (с учетом максимального срока ВНП). Именно 1 марта проверяющий составляет справку, и именно в этот день она должна быть вручена представителю компании. С этого момента проверка считается завершенной.
Кому вручается справка?
Справка должна быть вручена руководителю организации, индивидуальному предпринимателю или их законным представителям. В особых случаях, например, при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, справка вручается представителю ответственного участника этой группы.
Значение справки для дальнейших действий
Несмотря на то, что справка не содержит обвинений, она является отправной точкой для следующего, самого важного этапа — оформления результатов проверки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен Акт налоговой проверки.
Именно в Акте будут изложены все выявленные нарушения, доначисления, пени и штрафы. Справка же в данном случае служит документом, запускающим двухмесячный тайминг для налоговиков: если они не успеют составить Акт за 2 месяца с даты составления справки, это может стать основанием для отмены их решений в суде.
Что делать налогоплательщику при получении справки?
Внимательно изучите документ
При получении справки убедитесь, что предмет проверки и периоды соответствуют решению о проведении ВНП. Налоговики не имеют права расширять предмет проверки или проверять периоды, не указанные в решении.
Проверьте даты
Убедитесь, что дата составления справки и дата ее вручения вам совпадают (или документ выдан в разумный срок после составления). Дата вручения — это точка невозврата, с которой начинается отсчет времени для составления Акта.
Подпишите получение
Отказ от подписи справки не приостановит процесс — налоговики просто составят акт об отказе и пришлют документ по почте. Поэтому лучше получить документ лично, чтобы быть в курсе сроков.
Готовьтесь к акту
После получения справки у вас есть время (до 2 месяцев) для внутренней подготовки: анализа возможных претензий, сбора дополнительных подтверждающих документов и консультаций с налоговыми юристами для подготовки возражений на будущий Акт проверки.
Справка о проведенной выездной налоговой проверке — это не просто формальная бумажка, а важный процессуальный документ. Она ставит точку в этапе активных проверочных действий и запускает этап оформления результатов. Понимание того, что справка лишь фиксирует предмет и сроки, а не вину компании, позволяет налогоплательщику спокойно и взвешенно подойти к защите своих интересов на последующих этапах налогового контроля.