Дата подготовки: 24 мая 2026 г.

В гражданском праве РФ совместная деятельность может осуществляться как на основании договора простого товарищества (глава 55 ГК РФ), так и без оформления такого договора. Последний вариант часто встречается в практике малого бизнеса, когда стороны хотят избежать формальных процедур, но при этом нуждаются в четком регулировании своих отношений. В данной статье рассматриваются правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение и практические риски совместной деятельности, осуществляемой без заключения договора простого товарищества.

Понятие совместной деятельности

Совместная деятельность – это согласованное действие двух и более лиц (физических или юридических), направленное на извлечение прибыли или достижение иной законной цели без создания юридического лица. Ключевые признаки:

• объединение вкладов (имущества, денежных средств, труда, интеллектуальной собственности);
• совместное осуществление операций;
• отсутствие образования юридического лица (не создается ООО, АО и т.п.);
• получение доходов, которые распределяются между участниками согласно соглашению или закону.

Договор простого товарищества: краткий экскурс

Согласно ст. 1041‑1054 ГК РФ, договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) предполагает:

1. обязательство сторон соединить свои вклады;
2. совместное действие без образования юридического лица;
3. цель – извлечение прибыли или иная не противоречащая закону цель;
4. общая долевую собственность на внесенное имущество, полученную продукцию и доходы (если иное не предусмотрено законом или договором).

Важно: отсутствие письменного договора не лишает стороны прав и обязанностей, вытекающих из факта совместной деятельности, но значительно усложняет доказательство условий сотрудничества.

Совместная деятельность без договора товарищества: что это значит?

Под «совместной деятельностью без договора товарищества» понимается ситуация, когда:

• стороны фактически осуществляют совместные операции (например, совместное производство товара, оказание услуг, ведение торговли);
• нет оформленного письменного соглашения, соответствующего ст. 1041 ГК РФ;
• отношения регулируются устными договоренностями, перепиской, практикой поведения сторон или иными документами (счета, акты, накладные).

В таком случае применяются общие положения гражданского права о обязательствах (глава 24 ГК РФ) и правила о долевой собственности (ст; 244‑252 ГК РФ).

Правовые последствия отсутствия договора

Определение долей в собственности

Согласно ст. 244 ГК РФ, если доля каждого участника не определена соглашением, она определяется пропорционально стоимости внесенных вкладов. На практике это означает необходимость оценки вкладов (денежных средств, оборудования, интеллектуальной собственности) и фиксации их стоимости.

Ответственность участников

Каждый участник несет субсидиарную ответственность по обязательствам, возникшим в ходе совместной деятельности, если иное не предусмотрено соглашением. Без четкого договора доказать пределы ответственности сложно, что повышает риски для сторон.

Прекращение совместной деятельности

Прекращение возможно по соглашению сторон, по истечении срока (если он определен), либо по решению суда в случае существенного нарушения обязательств. При отсутствии договора порядок выплаты доли и возврата вкладов определяется судом на основе доказательств фактического вклада каждого участника.

Бухгалтерский учет совместной деятельности

Учет ведется в соответствии с действующими стандартами:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы» – для учета сырья и готовой продукции;
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» – для основных средств, внесенных в качестве вклада;
• ФСБУ 14/2022 «Доходы» – для признания выручки;
• ФСБУ 25/2021 «Бухгалтерский учет в организациях, не являющихся юридическими лицами» – применимо к совместной деятельности без образования юрлица.

Основные проводки:

• При внесении вклада: Дебет 01 (Основные средства) / 10 (Материалы) – Кредит 75 (Расчеты с участниками);
• При получении дохода: Дебет 51 (Расчетный счет) – Кредит 90.1 (Выручка);
• При распределении прибыли: Дебет 84 (Нераспределенная прибыль) – Кредит 75 (Расчеты с участниками).

Важно фиксировать все операции первичными документами (счета-фактуры, акты приема‑передачи, накладные), поскольку они служат доказательством размера вклада и доли в прибыли.

Налогообложение совместной деятельности без договора

Налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц)

Если участники – физические лица, доход от совместной деятельности облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.). Доход определяется как доля каждого участника в чистой прибыли, рассчитанной по бухгалтерскому учету.

Если участники – организации, применяется налог на прибыль организаций (20 %). Каждая организация учитывает свою долю дохода и расходов в соответствии с долевым участием.

НДС

Совместная деятельность, не оформленная как юридическое лицо, не освобождает участников от обязанности уплачивать НДС при реализации товаров, работ, услуг, если общий оборот превышает пороговое значение (2 млн руб. за 12 месяцев). НДС начисляется на всю сумму реализации, а затем распределяется между участниками пропорционально их доле.

Взносы во внебюджетные фонды

Для физических лиц – обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС рассчитываются с суммы дохода, подлежащей обложению НДФЛ. Для организаций – страховые взносы начисляются на сумму выплат сотрудникам (если таковые имеются).

Риски и способы их минимизации

Доказательство условий сотрудничества

Риск: сложность доказать размер вклада, долю в прибыли и порядок распределения при споре.

Минимизация:

• оформить простой письменный договор (даже если он не называется «договор простого товарищества»), в котором указать:
• предмет совместной деятельности;
• размер и порядок внесения вкладов;
• доли в прибыли и убытках;
• порядок принятия решений;
• процедуру выхода участника и выплаты доли;
• ответственность сторон.
• фиксировать все операции первичными документами (счета, акты, накладные, платежные поручения);
• вести отдельный учет совместной деятельности (например, субсчет 75.01 «Расчеты по совместной деятельности»).

Налоговые риски

Риск: недоимка, штрафы и пени из‑за неправильного определения налоговой базы.

Минимизация:

• проводить налоговое планирование с учетом долевого участия;
• сдавать налоговую отчетность вовремя, указывая в декларациях доходы, относящиеся к совместной деятельности;
• при необходимости получать разъяснения от налоговых органов или привлекать налогового консультанта.

Риски ответственности

Риск: субсидиарная ответственность по обязательствам перед третьими лицами (поставщики, кредиторы).

Минимизация:

• в договоре прописать пределы ответственности каждого участника;
• страховать риски (например, страхование гражданской ответственности);
• вести раздельный учет активов и обязательств, связанных с совместной деятельностью.

Практические примеры

Пример 1. Совместное производство мебели

Два индивидуальных предпринимателя (ИП А и ИП Б) решают совместно производить столы. Они вносят:

• ИП А – столярный станок (оценка 300 тыс. руб.) и помещение (аренда оплачивается им);
• ИП Б – сырье (досок, лак) на сумму 200 тыс. руб. и свою рабочую силу.

Стороны заключают простой письменный договор, где определено:

• доли в прибыли 60 % (ИП А) и 40 % (ИП Б) в соответствии со стоимостью вкладов;
• ежемесячный отчет о выручке и расходах;
• выплата доли прибыли раз в квартал.

Бухгалтерский учет ведется на субсчете 75.01, НДС начисляется с полной суммы реализации, а затем распределяется пропорционально доле. При возникновении спора о качестве продукции договор служит основанием для претензий.

Пример 2. Оказание консультационных услуг

Три freelancer‑специалиста (SEO, копирайтинг, дизайн) договариваться о совместном выполнении проектов под одним брендом. Они не оформляют юридическое лицо, но подписывают соглашение о:

• вклад каждого – свои часы работы (оценка по средней рыночной ставке);
• доли в доходе 35 %/35 %/30 %;
• ежемесячный акт оказанных услуг и счет‑фактура на заказчика.

Налог на прибыль (НДФЛ) уплачивается каждым специалистом с полученной суммы. При проверке налоговой инспекции акты и счета‑фактуры подтверждают факт получения дохода и его размер.

Рекомендации для сторон совместной деятельности

1. Всегда оформлять письменное соглашение, даже если оно носит название «Соглашение о совместной деятельности». Это уменьшит неопределенность и упростит доказательство условий в суде.
2. Определить и зафиксировать стоимость всех вкладов (денежных средств, имущества, интеллектуальной собственности) на момент их внесения.
3. Вести отдельный бухгалтерский учет совместной деятельности, используя специальные субсчета или аналитический учет по контрагенту.
4. Своевременно рассчитывать и уплачивать налоги (НДФЛ/налог на прибыль, НДС, страховые взносы) в соответствии с долевым участием.
5. Рассмотреть возможность страхования ответственности и сохранения резервного фонда для покрытия возможных убытков.
6. При изменении состава участников или условий деятельности вносить изменения в договор в письменной форме и регистрировать их (при необходимости – нотариально).

Совместная деятельность без договора простого товарищества является законной формой взаимодействия сторон, однако она сопряжена с существенными правовыми, бухгалтерскими и налоговыми рисками. Правильное оформление отношений, четкое определение вкладов и долей, а также ведение прозрачного учета позволяют минимизировать эти риски и сосредоточиться на достижении бизнес‑целей. При планировании подобного взаимодействия рекомендуется заранее проконсультироваться с юристом и бухгалтером, чтобы выбрать оптимальную структуру сотрудничества и избежать неприятных сюрпризов в будущем.

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ (ГК РФ, ФСБУ, НК РФ) и практики бухгалтерского и налогового учета на 24 мая 2026 года.