Обновлено: 24 мая 2026 года

Что такое соглашения об избежании двойного налогообложения?

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это международные договоры между государствами, которые регулируют вопросы налогообложения доходов и капитала, полученных резидентами одной страны в другой.
В Казахстане такие соглашения заключены с более чем 53 странами мира (по состоянию на 2026 год).

Основные цели СИДН:

• Предотвращение двойного налогообложения — исключение ситуации, когда один и тот же доход облагается налогами в двух странах;
• Предотвращение уклонения от уплаты налогов, борьба с искусственным занижением налоговой базы;
• Упрощение международных экономических отношений — создание благоприятных условий для бизнеса и инвестиций;
• Распределение налоговых прав между государствами в отношении различных видов доходов (дивиденды, проценты, роялти и др.).

Казахстан и Многосторонняя конвенция ОЭСР

В феврале 2020 года Казахстан присоединился к Многосторонней конвенции ОЭСР (MLI — Multilateral Instrument), что стало важным шагом в борьбе с налоговым размыванием и выводом прибыли из-под налогообложения.

Данная конвенция позволяет:

1. Обновить существующие двусторонние налоговые соглашения в соответствии с международными стандартами;
2. Внедрить новые механизмы противодействия агрессивному налоговому планированию;
3. Установить минимальные стандарты налогообложения для международных компаний;
4. Обеспечить прозрачность налоговых сделок.

Условия применения СИДН при выплате дохода нерезиденту

Для применения положений налогового договора при выплате дохода нерезиденту необходимо соблюдение нескольких ключевых условий:

Наличие действующего СИДН между Казахстаном и страной резидентства получателя дохода

Список стран, с которыми Казахстан заключил такие соглашения, регулярно обновляется Министерством финансов РК. По состоянию на 2026 год действуют соглашения с 40 государствами, где ставка налога на прибыль составляет не менее 75% от казахстанской.

Подтверждение статуса резидентства

Получатель дохода должен предоставить налоговый сертификат резидентства (налоговое резидентство подтверждается налоговыми органами страны, в которой он зарегистрирован).

Соответствие дохода положениям договора

Не все виды доходов могут быть освобождены от налогообложения в Казахстане на основании СИДН. Например:

• Дивиденды, проценты, роялти — облагаются по сниженным ставкам;
• Зарплата и вознаграждения за труд — могут освобождаться от налога в Казахстане, если работа выполняеться за пределами РК;
• Капитальные доходы (от продажи имущества) — регулируются отдельными положениями соглашений.

Наличие необходимых документов

Для применения льгот по СИДН необходимо предоставить:

• Заявление на применение положений договора;
• Копию договора с нерезидентом;
• Документы, подтверждающие выплату дохода;
• Сертификат резидентства получателя дохода;
• Иные документы по требованию налоговых органов.

Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане (2026 год)

Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане регулируется Налоговым кодексом РК и положениями соответствующих СИДН.

Основные виды доходов и их налогообложение:

Особенности налогообложения:

• Услуги, оказанные за пределами Казахстана — не облагаются налогом в РК, даже если получатель дохода — резидент Казахстана;
• Доходы от международных перевозок — облагаются по льготным ставкам (0-5%);
• Доходы от недвижимости — облагаются в стране нахождения недвижимости;
• Пенсии и социальные выплаты — могут освобождаться от налога в Казахстане на основании СИДН.

Пример применения СИДН (на примере Казахстана и России)

Рассмотрим пример выплаты дивидендов от казахстанской компании российскому резиденту:

1. Российская компания (нерезидент) получает дивиденды от казахстанской компании.
2. Российская компания предоставляет сертификат резидентства (подтверждающий, что она является налоговым резидентом России).
3. Применяется СИДН между Казахстаном и Россией (Конвенция от 18 октября 1996 года).
4. Ставка налога на дивиденды в Казахстане снижается с 15% до 5% (если доля участия превышает 25%).
5. Российская компания уплачивает оставшиеся 5% налога в России (если это предусмотрено ее налоговым законодательством).

Отчетность по доходам нерезидентов

Казахстанские налогоплательщики, выплачивающие доходы нерезидентам, обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы:

Основные формы отчетности:

• Форма 200.00 — «Расчет по налогу на доходы нерезидентов»;
• Форма 220.00 — «Сведения о доходах, выплаченных нерезидентам»;
• Форма 300.00, «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (если доход выплачивается юридическому лицу).

В отчетности необходимо:

• Указать сумму выплаченного дохода;
• Указать сумму удержанного налога;
• Указать реквизиты СИДН, на основании которого применялись льготы;
• Предоставить копии сертификатов резидентства;
• Указать сведения о получателе дохода.

Последствия несоблюдения требований СИДН

Несоблюдение требований СИДН может привести к следующим последствиям:

Для налогоплательщика (выплачивающего доход):

• Доначисление налога по полной ставке;
• Начисление пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога;
• Привлечение к налоговой ответственности;
• Возможные санкции со стороны налоговых органов других стран (при обмене информацией).

Для получателя дохода (нерезидента):

• Возможные проблемы с налоговыми органами страны резидентства;
• Отказ в применении льгот по налогу на доходы в стране резидентства;
• Риск двойного налогообложения.

Страны, с которыми Казахстан заключил СИДН (актуальный список на 2026 год)

По состоянию на 2026 год Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 53 странами. Среди них:

• Страны ЕАЭС: Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения;
• Европейские страны: Великобритания, Германия, Франция, Италия, Испания, Швейцария, Нидерланды;
• Азиатские страны: Китай, Индия, Южная Корея, ОАЭ, Сингапур;
• Американские страны: США, Канада, Бразилия;
• Другие: Турция, ОАЭ, Малайзия, Казахстан и др.

Полный список стран и тексты соглашений можно найти на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Рекомендации для бизнеса

Для минимизации налоговых рисков и оптимизации налогообложения доходов нерезидентов рекомендуется:

Проверить наличие СИДН между Казахстаном и страной резидентства получателя дохода

Перед заключением договора убедитесь, что между странами действует соответствующее соглашение.

Получить сертификат резидентства

Обязательно запросите у получателя дохода сертификат резидентства, подтвержденный налоговыми органами его страны.

Правильно оформить документы

Все документы (договоры, акты, платежные поручения) должны быть оформлены корректно и содержать необходимые реквизиты.

Своевременно предоставлять отчетность

Не допускайте просрочек в предоставлении налоговой отчетности по доходам нерезидентов.

Обратиться к специалистам

При возникновении сложных вопросов рекомендуется проконсультироваться с налоговыми консультантами или юристами, специализирующимися на международном налогообложении.

Соглашения об избежании двойного налогообложения играют ключевую роль в развитии международного бизнеса и привлечении иностранных инвестиций в Казахстан.
Они позволяют:

• Минимизировать налоговые риски;
• Оптимизировать налогообложение доходов;
• Создать благоприятные условия для международной торговли;
• Повысить прозрачность налоговых отношений между странами.

Однако для эффективного применения положений СИДН необходимо тщательно соблюдать все требования налогового законодательства Казахстана и положения соответствующих международных соглашений.
В случае возникновения вопросов рекомендуется обращаться к официальным источникам информации или к квалифицированным специалистам.

Полезные ресурсы

• Официальный сайт Комитета государственных доходов Министерства финансов РК
• Официальный сайт ОЭСР
• Официальный сайт Евразийского экономического союза