Коллегия адвокатов — это юридическое лицо, которое, несмотря на статус некоммерческой организации, находится на общей системе налогообложения. Поэтому в течение года ей необходимо сдавать налоговую отчетность, в т.ч. декларацию по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация НП). В статье разобраны правовые основы, порядок заполнения и сдачи декларации, а также типичные ошибки, которые допускают адвокатские объединения.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 143, 246, 285 (налоговый период, порядок подачи деклараций).
• Письмо ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3‑6‑04/178 – порядок представления деклараций по упрощенной форме.
• Письмо Госналогслужбы РФ № ВГ‑4‑01/33н и Минфина РФ от  г. – особенности налогообложения коллегий адвокатов.
• Положение об адвокатуре РСФСР (закон от ) – определяет, что средства, полученные за юридические услуги, являются объектом налогообложения.

Статус коллегии адвокатов

Коллегия адвокатов считается некоммерческой организацией, однако она не имеет права применять упрощённую систему налогообложения (УСН). В результате:

1. Обязана уплачивать НДС (по ставке 20 % от стоимости оказываемых услуг, если она не освобождена).
2. Обязана подавать Декларацию НП независимо от того, имела ли она прибыль в отчётном году.
3. Отчитывается по 6‑НДФЛ (персонифицированные сведения о физических лицах‑сотрудниках) до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Кому и когда сдавать декларацию

Если у коллегии в течение года не возникло налогооблагаемых операций, допускается подача упрощённой декларации (пункт «0» в форме). Тем не менее декларация должна быть подана в срок, иначе начисляются пени.

Форма декларации по налогу на прибыль

В 2026 году используется форма 2‑НДФЛ (для организаций). В электронном виде её можно заполнить через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или через сервис «Госуслуги». Ниже перечислены основные разделы формы.

Структура формы

1. Раздел I. Общие сведения – ИНН, КПП, ОКВЭД, дата регистрации, налоговый период.
2. Раздел II. Доходы – выручка от оказания юридических услуг, прочие доходы, доходы от сдачи в аренду имущества.
3. Раздел III. Расходы – затраты на оплату труда адвокатов (счета 70, 76, 86), аренда офисов, коммунальные услуги, расходы на профессиональное развитие, амортизация.
4. Раздел IV. Прибыль (убыток) до налогообложения – разница между доходами и расходами.
5. Раздел V. Налоговая база – корректировки (незначительные доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы).
6. Раздел VI. Ставка и сумма налога – 20 % от налоговой базы (если нет льгот).
7. Раздел VII. Платежи и авансы – сведения о предоплате налога в течение года.

Как заполнить ключевые строки

• Строка 10 «Выручка» – суммируется из бухгалтерского отчёта (счёт 90 «Продажи»).
• Строка 12‑14 «Расходы» – включают все затраты, подтверждённые первичными документами (накладные, договоры, расчётные листы).
• Строка 27 «Налоговая база» – берётся из строки 25 (прибыль до налогообложения) с учётом корректировок (строки 26‑28).
• Строка 31 «Сумма налога к уплате» – 20 % от налоговой базы, если нет льгот.

Пошаговая инструкция по сдаче декларации

1. Подготовка бухгалтерской отчётности – сформировать баланс и отчёт о финансовых результатах за год; Убедиться, что все операции отражены в бухгалтерском учёте (счета 70, 76, 86, 90, 91).
2. Сбор первичных документов – договоры с клиентами, акты выполненных работ, счета‑фактуры, расчётные листы сотрудников, договоры аренды.
3. Заполнение формы:
   • Войти в Личный кабинет налогоплательщика (или в «Госуслуги»).
   • Выбрать пункт «Подать декларацию по налогу на прибыль организаций».
   • Ввести данные из бухгалтерской отчётности в соответствующие строки формы.
   • При отсутствии налогооблагаемой базы поставить галочку «Налоговая база = 0» и указать причину (например, «не ведётся коммерческой деятельности»).
4. Проверка и подпись – воспользоваться функцией «Проверка заполнения» в ЛКН, исправить ошибки, подписать декларацию электронной подписью (ЭЦП) руководителя или уполномоченного лица.
5. Отправка в ФНС – нажать «Отправить». Система выдаст подтверждающий код (ККТ) и квитанцию об отправке.
6. Оплата налога (если требуется) – сформировать платёжное поручение в банке до 30 апреля 2027 г., указав код ОКТМО и ИНН организации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС, если коллегия не получает доход?

Да. По ст. 146 НК РФ коллегия адвокатов считается плательщиком НДС независимо от наличия доходов. При отсутствии оборота подаётся декларация‑«ноль», но налог платить не требуется.

Можно ли использовать упрощённую форму декларации?

Упрощённая форма допускается только в том случае, если у организации за год не возникло обязательств по уплате налога на прибыль (налоговая база = 0). В этом случае в форме ставится отметка «Упрощённая форма – без расчётов».

Как отразить в декларации доходы от профессионального страхования?

Доходы от страховых выплат, полученных в рамках профессиональной ответственности, учитываются в разделе «Прочие доходы». При этом необходимо приложить договор страхования и акт выплат.

Что делать, если в течение года была проведена благотворительная деятельность?

Благотворительные выплаты могут быть учтены в качестве расходов, если они соответствуют требованиям ст. 219 НК РФ (передача в пользу благотворительных организаций). Необходимо иметь подтверждающие документы (акт, договор, справка получателя).

Типичные ошибки и как их избежать

• Не указана строка «Корректировки» – даже при нулевой прибыли необходимо указать «0», иначе система считает форму неполной.
• Отсутствие подписи ЭЦП – без электронной подписи декларация отклоняется.
• Неправильный код ОКТМО – в платёжном поручении указывается код региона, где зарегистрирована коллегия; ошибка приводит к возврату платежа.
• Смешивание расходов на коммерческие и некоммерческие проекты – такие расходы следует разделять в бухгалтерском учёте (счета 76 и 86) и корректно отражать в декларации.

Практический пример заполнения (условный)

Коллегия «Адвокатская палата «Право»» за 2026 год:

После ввода этих данных в форму 2‑НДФЛ система автоматически рассчитает налоговую базу и сумму налога. Далее руководитель подписывает декларацию ЭЦП и отправляет её в ФНС.

Декларация на прибыль — ключевой элемент налоговой отчётности любой коллегии адвокатов. Несмотря на статус некоммерческой организации, коллегия обязана подавать полную декларацию по налогу на прибыль, а также декларации по НДС и 6‑НДФЛ. Своевременное и корректное заполнение формы позволяет избежать штрафов, пени и проверок со стороны налоговых органов.

Следуя изложенным в статье рекомендациям, вы сможете подготовить декларацию без лишних затруднений, а также выстроить процесс бухгалтерского учёта, который будет отвечать требованиям законодательства 2026 года.

Дата публикации: 25 мая 2026 г. | Автор: юридический эксперт, кандидат юридических наук, адвокат международной коллегии адвокатов «Евразийский союз».