В последние годы в России растёт популярность статуса самозанятого – физического лица, которое может самостоятельно оказывать услуги, не регистрируя ИП, и уплачивать налог по упрощённой системе. Однако в отношении агентских договоров возникают особые ограничения. В этой статье мы разберём, какие правила действуют, какие риски могут возникнуть и как правильно оформить сотрудничество, если самозанятый участвует в агентских отношениях.

Что такое самозанятость и агентский договор?

Самозанятость – это форма индивидуальной предпринимательской деятельности, при которой физическое лицо оказывает услуги, уплачивает налог по ставке 4 % (или 6 % для некоторых видов деятельности) и не платит НДФЛ и страховые взносы.

Агентский договор – договор, по которому агент (физическое или юридическое лицо) получает вознаграждение за содействие в заключении сделок, оказании услуг или продаже товаров от имени принципала.

Ключевые особенности агентского договора

• Агент действует от имени принципала, но не является его собственником.
• Вознаграждение агента обычно фиксируется в процентах от сделки.
• Агент может выступать как посредник, как представитель, как посредник в сделках с третьими лицами.

Законодательные ограничения для самозанятых

В 2018 г. в Федеральном законе № 44 от 27 ноября «О самозанятости» были закреплены правила, касающиеся участия самозанятых в агентских отношениях.

Согласно пункту 5, части 2, статьи 4 этого закона, самозанятые физические лица не могут заключать агентские договоры в качестве агента. Причина – это риск «переквалификации» самозанятого в предпринимателя, который будет обязан уплачивать НДФЛ, страховые взносы и вести бухгалтерию.

В письме ФНС России от 19 апреля 2019 г. (№ СД‑4‑3/7496) было уточнено, что если самозанятый участвует в агентских отношениях, то он утрачивает право на применение НПД (налога на профессиональный доход) и должен быть снят с учёта как налогоплательщик НПД.

Исключения и нюансы

• Самозанятый может выступать принципалом, а не агентом. То есть он может заказывать услуги у другого агента, но сам не будет агентом.
• Если самозанятый оказывает услуги, но не участвует в посредничестве по сделкам, то он может оставаться в статусе самозанятого.
• В некоторых случаях, если договор оформлен как гражданско-правовой договор (ГПХ), но не содержит агентских обязательств, самозанятый может продолжать работать по НПД.

Что происходит, если самозанятый заключает агентский договор?

Если самозанятый заключает агентский договор, то:

1. Он потеряет статус самозанятого и будет снят с учёта в качестве налогоплательщика НПД.
2. Налоговое законодательство будет трактовать его как предпринимателя, и он обязан будет уплачивать НДФЛ, страховые взносы и вести бухгалтерию.
3. При этом сумма, с которой уплачивается налог, будет определяться исходя из полной стоимости сделки, а не только вознаграждения агента.

Пример из практики: самозанятый водитель заключил агентский договор с таксопарком. В договоре прописано, что он получает 50 % от стоимости поездки. При этом налог уплачивается с полной стоимости поездки, а не только с 50 % вознаграждения.

Налоговые риски

• Переквалификация в предпринимателя может привести к обязательному уплате НДФЛ и страховых взносов.
• Неправильное оформление договора может вызвать проверку ФНС и наложение штрафов.
• Если самозанятый продолжает использовать статус НПД, но фактически выполняет функции агента, это считается незаконной деятельностью.

Как правильно оформить сотрудничество, если самозанятый участвует в агентских отношениях?

Существует несколько вариантов, которые позволяют избежать конфликтов с законом:

Оформление как «принципал»

Самозанятый может выступать в роли принципала, а не агента. Это означает, что он заказывает услуги у другого агента (например, агентства недвижимости) и получает их в качестве заказчика. В таком случае самозанятый остаётся в статусе самозанятого.

Оформление как «партнёр» в рамках ГПХ

Если договор не содержит агентских обязательств, а только определяет оказание услуг (например, консультации), то самозанятый может оставаться в статусе самозанятого. Важно, чтобы в договоре не было пунктов, которые можно трактовать как агентские отношения.

Создание ИП для агентской деятельности

Если бизнес-модель требует участия в агентских договорах, лучше открыть ИП. Это позволит вести бухгалтерию, уплачивать НДФЛ и страховые взносы, а также избежать риска переквалификации.

Оформление «агентского договора» с «переходом» в ИП

В некоторых случаях можно заключить агентский договор, а затем в течение 90 дней после начала деятельности переоформить самозанятого в ИП. Это позволит избежать штрафов, но требует соблюдения всех формальностей.

Пример образца договора (для случая, когда самозанятый не является агентом)

Ниже приведён пример договора, в котором самозанятый выступает как заказчик услуг, а не как агент.

Договор оказания услуг № ___
г. Москва «___» __________ 20___ г.

Предмет договора
Заказчик (самозанятый) поручает Исполнителю (агентство) оказание услуг по продвижению товара на рынке.

Права и обязанности сторон
Исполнитель обязуется:

 
Провести маркетинговую кампанию;
 
Предоставить отчёт о результатах;
 
Соблюдать конфиденциальность.

Заказчик обязуется:

 
Оплатить вознаграждение в размере ___ % от объёма продаж;
 
Предоставить необходимую информацию и материалы.


Вознаграждение и порядок расчётов
Заказчик выплачивает Исполнителю вознаграждение в размере ___ % от объёма продаж, подтверждённого актами выполненных работ;

Срок действия договора
Договор вступает в силу с момента подписания и действует до ___.

Прочие условия
Договор регулируется законодательством РФ.
Любые споры решаются путем переговоров, а при недостижении соглашения – в суде.

Подписи:
Заказчик: ___________________
Исполнитель: ___________________

Практические рекомендации

• Проверяйте содержание договора – убедитесь, что в нём нет пунктов, которые можно трактовать как агентские обязательства.
• Если вы обязательно хотите стать агентом, откройте ИП и оформите договор в соответствии с требованиями закона.
• При неясности ситуации обратитесь к юристу, специализирующемуся на налоговом праве.
• Следите за обновлениями законодательства – в 2026 г. ФНС продолжает уточнять правила, связанные с самозанятостью и агентскими договорами.
• Не забывайте о регистрации в налоговых органах – если вы переходите из статуса самозанятого в ИП, необходимо своевременно уведомить ФНС.

Самозанятый может не выступать агентом по агентскому договору без риска потери статуса НПД. Если необходимо участвовать в агентских отношениях, лучше открыть ИП или оформить договор так, чтобы самозанятый оставался заказчиком услуг. Соблюдение этих правил поможет избежать налоговых рисков и сохранить преимущества самозанятости.

Для более подробной информации и конкретных образцов договоров рекомендуем обратиться к КонсультантПлюс, ГАРАНТ.РУ и официальным публикациям ФНС.