Сальдо встречных обязательств – это итоговая сумма взаимных требований и обязательств сторон (лизингодателя и лизингополучателя)‚ которые образовались в рамках договора лизинга до момента его прекращения (расторжения‚ досрочного выкупа‚ банкротства и т.п.). Сальдо показывает‚ какая из сторон должна выполнить окончательную финансовую обязанность перед другой.

Правовая база

Расчёт сальдо встречных обязательств регулируется рядом нормативных актов и судебных решений:

• Постановление Пленума Верховного Арбитражного Суда РФ от № 17 «Об отдельных вопросах‚ связанных с договором выкупного лизинга» – определяет порядок соотнесения взаимных предоставлений сторон при расторжении договора.
• Пункт 10.8.14 Условий договора лизинга (стандартный образец) – указывает‚ какие статьи (санкции‚ убытки‚ плата за просрочку‚ имущественные потери по налогу на прибыль) включаются в расчёт сальдо.
• Постановление Верховного Суда РФ от 30 января 2025 г. № 307-ЭС24-18545 (дело А56‑19366/2023) – разъясняет порядок расчёта сальдо при банкротстве лизингополучателя и подчеркивает необходимость документального подтверждения всех статей расчёта.

Что входит в состав сальдо встречных обязательств

Согласно пункту 10.8.14 Условий договора лизинга‚ в расчёт сальдо подлежат:

1. Установленные договором лизинга санкции (штрафы за нарушение сроков‚ за досрочное расторжение и т.д.);
2. Убытки лизингодателя‚ возникшие в результате ненадлежащего исполнения обязательств лизингополучателем;
3. Плата за просрочку исполнения обязательств по возврату предмета лизинга (пункт 13.13 Условий);
4. Имущественные потери лизингодателя по налогу на прибыль (в случае‚ если лизингодатель не смог реализовать предмет лизинга по ожидаемой цене);
5. Остаточная (невыплаченная) часть финансирования (инвестиционная стоимость‚ не покрытая лизинговыми платежами);
6. Вознаграждение и проценты за фактический период пользования предметом лизинга.

Порядок расчёта сальдо

Для корректного расчёта необходимо выполнить пять последовательных шагов:

Шаг 1. Определить юридический момент прекращения договора

Это может быть:

• Дата расторжения по соглашению сторон;
• Дата вступления в силу решения суда о расторжении;
• Дата признания банкротства лизингополучателя.

Шаг 2. Проанализировать структуру лизингового платежа

Лизинговый платёж обычно состоит из:

• Основной суммы (погашение стоимости предмета);
• Процентной части (вознаграждение лизингодателя);
• Комиссий и сборов (страхование‚ обслуживание и др.).

Шаг 3. Рассчитать невозмещённую часть финансирования (остаток инвестиционной стоимости)

Формула:

Остаток = Инвестиционная стоимость – Сумма уплаченных основных частей лизинговых платежей

Шаг 4. Учесть санкции‚ убытки и прочие статьи

Суммируются все штрафы‚ пени‚ убытки‚ а также налоговые потери‚ если они подтверждены документально.

Шаг 5. Сформировать итоговое сальдо

Специфика расчёта в разных ситуациях

4.1 При досрочном выкупе

Лизингополучатель выплачивает сумму закрытия сделки‚ согласованную в договоре. Если эта сумма превышает реальный остаток инвестиций‚ суд может признать её «произвольным получением» (см. решение Экономколлегии 2023‑11‑16).

4.2 При банкротстве лизингополучателя

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ № 17‚ при банкротстве необходимо:

• Подготовить расчёт сальдо‚ включив все статьи‚ указанные в пункте 10.8.14;
• Предоставить доказательства (акты‚ счета‑фактуры‚ расчётные листы) о реальных убытках лизингодателя;
• Учитывать‚ что требования лизингодателя могут быть удовлетворены только в пределах его реального ущерба.

4.3 При просрочке выплат

В случае просрочки лизингодателем начисляются пени (обычно 0‚1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки) и штрафы‚ которые включаются в сальдо (см. практику СКЭС ВС‚ 2025‑03‑30).

Пример расчёта сальдо

Допустим‚ условия договора:

• Инвестиционная стоимость автомобиля – 2 500 000 руб.
• Срок лизинга – 36 месяцев‚ ежемесячный платёж – 80 000 руб. (из них 60 000 руб. – основная часть‚ 20 000 руб. – проценты).
• Лизингополучатель выплатил 20 платежей.
• Штраф за просрочку – 5 000 руб.‚ начислен один раз.
• Убытки лизингодателя (недополученный доход) – 150 000 руб.
• Имущественная потеря по налогу на прибыль – 30 000 руб.

Шаг 1. Остаток основной части:

Основная часть за 20 месяцев = 20 × 60 000 = 1 200 000 руб.
Остаток = 2 500 000 – 1 200 000 = 1 300 000 руб.

Шаг 2. Суммируем дополнительные статьи:

Штраф = 5 000 руб.
Убытки = 150 000 руб.
Потери по налогу = 30 000 руб.

Сальдо = 1 300 000 + 185 000 = 1 485 000 руб.

Таким образом‚ лизингополучатель обязан выплатить лизингодателю 1 485 000 руб. в момент прекращения договора.

Судебная практика

Ниже перечислены ключевые решения‚ которые формируют практику расчёта сальдо:

• Верховный Суд РФ‚ ‚ дело А56‑19366/2023 – суд подтвердил‚ что в расчёт сальдо входят санкции‚ убытки и налоговые потери‚ указанные в пункте 10.8.14 Условий договора.
• Пленум ВАС РФ‚ № 17 – подчеркнул необходимость соотнесения всех взаимных предоставлений до момента расторжения и отказал в признании «произвольного» получения суммы закрытия сделки.
• Экономколлегия‚ – указала‚ что применение суммы закрытия сделки без учёта реального ущерба может привести к необоснованному обогащению лизингодателя.
• СКЭС ВС‚ – в деле об иске о неосновательном обогащении суд частично удовлетворил иск‚ указав на неверный расчёт сальдо со стороны лизингодателя.

Типичные ошибки при расчёте

• Игнорирование налоговых потерь. Налог на прибыль часто упускается из расчёта‚ хотя закон требует их включения.
• Неправильное определение даты прекращения договора. Сальдо считается от даты‚ а не от даты подачи иска.
• Недостаточная документальная база. Отсутствие актов‚ счетов‑фактур и расчётных листов может привести к отклонению расчёта судом.
• Применение «суммы закрытия сделки» без корректировки. Если эта сумма превышает реальный остаток инвестиций‚ суд может признать её необоснованной.

Сальдо встречных обязательств – ключевой финансовый показатель‚ определяющий окончательные взаимные расчёты сторон по договору лизинга. Его правильный расчёт требует:

1. Точного определения юридического момента прекращения договора;
2. Полного учёта всех статей‚ предусмотренных пунктом 10.8.14 Условий договора;
3. Документального подтверждения каждой статьи (санкции‚ убытки‚ налоговые потери и пр.);
4. Соблюдения требований судебной практики‚ особенно решений Пленума ВАС РФ № 17 и постановлений Верховного Суда.

Только при соблюдении всех перечисленных условий расчёт сальдо будет признан судом обоснованным‚ а стороны смогут избежать споров о неосновательном обогащении и необоснованных требованиях.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и судебных решений‚ действующих на момент .