Ликвидация общества с ограниченной ответственностью – процесс, требующий строгого соблюдения нормативных требований. Одним из ключевых документов, формируемых в ходе ликвидации, является промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ). В статье рассмотрим, зачем нужен ПЛБ, какие нормативные акты регламентируют его составление, какие реквизиты обязателен, а также предоставим образец формы 2021 года и пошаговую инструкцию по заполнению.
Правовая база
- Федеральный закон №129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (ст. 21, п. 1).
- Гражданский кодекс РФ (часть первая) – порядок ликвидации юридических лиц.
- Налоговый кодекс РФ – порядок расчётов с налоговыми органами.
- Приказ ФНС России от № ВД‑4‑1/24013 – требования к электронному формату ликвидационных балансов.
- Рекомендации ФНС «КНД 0710095» – образец формы, используемый в 2021 году.
Что такое промежуточный ликвидационный баланс?
Промежуточный баланс – это финансовый отчёт, который составляется после завершения расчётов с кредиторами (включая налоговые органы, страховые фонды, работников) и перед публикацией сведений о ликвидации в ЕФРСЮЛ. Он фиксирует оставшиеся активы и обязательства, которые ещё могут возникнуть до окончательного расчёта.
Важно: ПЛБ не является окончательным документом. После его утверждения могут появиться новые требования кредиторов, в результате чего будет подготовлен окончательный ликвидационный баланс.
Когда и кем составляется ПЛБ?
- После завершения расчётов с кредиторами. Все долги перед контрагентами, сотрудниками и государством должны быть погашены или переданы в виде обязательств.
- Не ранее чем через 2 месяца после публикации решения о ликвидации в ЕФРСЮЛ. Это минимальный срок, позволяющий учесть возможные новые требования.
- Ликвидационная комиссия (или уполномоченный ликвидатор) отвечает за подготовку и представление ПЛБ.
- Утверждение ПЛБ происходит на общем собрании участников ООО, оформляется протоколом.
Обязательные реквизиты ПЛБ (по форме КНД 0710095)
| № п/п | Реквизит | Содержание |
|---|---|---|
| 1 | Наименование организации | Полное официальное название ООО |
| 2 | ИНН / КПП | Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки |
| 3 | ОГРН | Основной государственный регистрационный номер |
| 4 | Дата составления баланса | ДД.ММ.ГГГГ |
| 5 | Период, за который составлен баланс | Дата начала – дата окончания |
| 8 | Подписи | Ликвидатор(ы) и (при необходимости) председатель комиссии |
| 9 | Печать | При наличии печати у организации |
Образец промежуточного баланса 2021 года
Ниже – типовой шаблон, который можно адаптировать под конкретную компанию. В примере использованы условные цифры.
| Актив | Пассив | ||
|---|---|---|---|
| Внеоборотные активы | 1 200 000 ₽ | Уставный капитал | 500 000 ₽ |
| Основные средства | 800 000 ₽ | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 300 000 ₽ |
| Нематериальные активы | 200 000 ₽ | Краткосрочные обязательства | 400 000 ₽ |
| Долгосрочные финансовые вложения | 200 000 ₽ | Кредиторы (банки, поставщики) | 250 000 ₽ |
| Оборотные активы | 500 000 ₽ | Налоговые обязательства | 100 000 ₽ |
| Денежные средства и их эквиваленты | 300 000 ₽ | Долгосрочные обязательства | 0 ₽ |
| Дебиторская задолженность | 150 000 ₽ | Иные обязательства | 0 ₽ |
| Запасы | 50 000 ₽ | ||
| 1 700 000 ₽ | |||
| 1 700 000 ₽ | |||
В примере видно, что сумма активов полностью покрывает обязательства. При подготовке реального ПЛБ необходимо убедиться, что размер активов в окончательном балансе не превышает размер активов в промежуточном – иначе налоговая инспекция может запросить объяснения.
Пошаговая инструкция по заполнению ПЛБ
- Соберите бухгалтерскую информацию за период с начала ликвидации до даты составления баланса:
- все бухгалтерские регистры;
- выписки из банков;
- акты сверки с контрагентами.
- Проведите расчёты с кредиторами:
- уплатите налоги, страховые взносы, арендные платежи;
- закройте задолженность перед сотрудниками (выплаты, компенсации);
- получите подтверждения об оплате (акт выполненных работ, расписка).
- Определите оставшиеся активы:
- оцените стоимость основных средств (можно использовать балансовую стоимость);
- проверьте наличие денежных средств на расчетных счетах;
- учтите дебиторскую задолженность, если её невозможно взыскать – отразите как сомнительные активы.
- Сформируйте таблицу баланса согласно образцу выше. Важно, чтобы строки «Актив» и «Пассив» имели одинаковую итоговую сумму.
- Подготовьте протокол общего собрания, на котором участники утверждают ПЛБ. Протокол должен содержать:
- дату и место проведения;
- список присутствующих участников;
- решение об утверждении баланса;
- подписи всех участников.
- Подайте ПЛБ в налоговый орган:
- вложите копию протокола и выписку из ЕГРЮЛ о начале ликвидации;
- при необходимости приложите справку о публикации в ЕФРСЮЛ.
- Ожидайте подтверждения от ФНС. При отсутствии замечаний документ считается принятым, и можно переходить к составлению окончательного баланса.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли использовать унифицированную форму?
Для промежуточного баланса официальной унифицированной формы нет, однако большинство компаний используют шаблон КНД 0710095, рекомендованный ФНС. Это упрощает проверку со стороны налоговой.
Какой срок подачи ПЛБ?
Согласно п. 1 ст. 21 закона 129‑ФЗ, ПЛБ подаётся в течение 2 месяцев после публикации сведений о ликвидации в ЕФРСЮЛ. При этом срок может быть продлён, если в течение этого периода возникли новые требования кредиторов.
Что делать, если в окончательном балансе активов больше, чем в промежуточном?
Это считается нарушением. Необходимо подготовить пояснительные документы, объясняющие прирост (например, полученные от кредиторов компенсации). В противном случае налоговая инспекция может отказать в регистрации ликвидации.
Можно ли подать ПЛБ в электронном виде без печати?
Да. С 2020 года ФНС принимает электронные документы без печати, если они подписаны квалифицированной электронной подписью (КЭП) уполномоченного лица.
Практические рекомендации
- Вести отдельный «ликвидационный» бухгалтерский учет – это упростит подготовку баланса.
- Сохраняйте все подтверждающие документы (акты, расписки, банковские выписки) в электронном виде – они могут потребоваться при проверке.
- Проверяйте, чтобы все суммы в колонках «Актив» и «Пассив» совпадали. Любая диспропорция будет автоматически отмечена в системе ФНС.
- Если у организации есть имущество, требующее оценки (недвижимость, оборудование), привлеките независимого оценщика – это снизит риск споров с налоговой.
- Своевременно фиксируйте любые новые требования кредиторов, даже если они поступают после подачи ПЛБ – в этом случае составляется корректирующий (дополнительный) баланс.
Промежуточный ликвидационный баланс – важный документ, фиксирующий финансовое состояние ООО в середине процесса ликвидации. Его правильное составление позволяет:
- документировать завершённые расчёты с кредиторами;
- обеспечить прозрачность распределения оставшегося имущества между участниками;
- избежать конфликтов с налоговой инспекцией;
- подготовить основу для окончательного баланса.
Следуя изложенной в статье схеме и используя представленный образец 2021 года, вы сможете подготовить корректный ПЛБ, ускорить процесс ликвидации и минимизировать юридические риски.
Дата публикации: . Информация актуальна на 2021 год, но большинство требований сохраняются и в 2026 году. При необходимости уточняйте последние редакции нормативных актов на официальных ресурсах ФНС России.