Дата публикации:
Что такое коллегия адвокатов?
Коллегия адвокатов – это юридическое образование, созданное двумя и более адвокатами для совместного предоставления адвокатских услуг. Основные положения регулируются Статьёй 22 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»:
- В учредителях коллегии должно быть не менее двух адвокатов, каждый из которых имеет стаж адвокатской деятельности не менее трёх лет;
- Коллегия может вести деятельность в любой сфере, где допускается адвокатская практика (уголовные, гражданские, административные дела и др.);
- Коллегия обязана вести бухгалтерию, сдавать отчётность в ФНС, СФР, Росстат и Минюст.
Примеры известных коллегий:
- Центральная коллегия адвокатов Москвы;
- Коллегия адвокатов Антонова и партнёры (Краснодарский край);
- Новосибирская коллегия адвокатов (основана 20 апреля 1941 г.)
Упрощённая система налогообложения (УСН): основные положения
УСН – один из специальных налоговых режимов, предусмотренный главой 26 Налогового кодекса РФ. Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов:
- «Доходы» – налог 6 % от выручки;
- «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и расходами.
УСН привлекает тем, что упрощает бухгалтерию и уменьшает налоговую нагрузку. Однако применение этого режима ограничено рядом видов деятельности.
Нормативные ограничения
Согласно официальным разъяснениям и практике налоговых органов, любые формы адвокатских образований не вправе применять УСН. Это положение закреплено в разъяснении ФНС от 13 сентября 2021 г., где указано, что «Адвокатские образования не вправе применять УСН» (см. пункт 4 в разделе «Налогообложение адвокатского кабинета и коллегии адвокатов»).
Судебная практика
Важным прецедентом является решение Верховного Суда РФ, вынесенное в 2023 году. Суд отметил, что:
- Судебные ссылки на прошлогоднее решение Верховного Суда о возможности применения УСН адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, являются несостоятельными;
- Тогда речь шла о «адвокатском кабинете», а сейчас речь о предпринимателях, ведущих деятельность, не связанную с юридическими услугами, но имеющих адвокатский статус. Для таких лиц УСН также не предусмотрена.
Таким образом, коллегия адвокатов обязана использовать общую систему налогообложения (ОСН) или иной специальный режим, допускаемый для юридических лиц (например, патентную систему, если она подходит).
Налог на имущество
Имущество, принадлежащее коллегии адвокатов, освобождается от налога на имущество в соответствии с пунктом 5 того же разъяснения ФНС.
Как оформить отношения с коллегией адвокатов, если клиент – юридическое лицо на УСН?
Ситуация часто возникает, когда организация, работающая на УСН «Доходы минус расходы», заключает договор с адвокатом через коллегию. Важно учитывать следующее:
- Удержание НДФЛ. По статье 226 НК РФ, при выплате вознаграждения адвокату (физическому лицу) через коллегию, организация‑заказчик обязана удержать НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) и перечислить его в бюджет.
- Если вознаграждение выплачивается непосредственно коллегии (юридическому лицу), удержание НДФЛ не требуется, но коллегия обязана удержать налог из выплат своим сотрудникам‑адвокатам.
- В договоре необходимо чётко указать, что коллегия не использует УСН, а применяет ОСН, и предоставить реквизиты для расчётов.
- Для упрощения бухгалтерии рекомендуется использовать форму 4‑ФСС (отчёт о доходах физических лиц) и форму 2‑НДФЛ.
Практические рекомендации для адвокатов и коллегий
- Выбор налогового режима – в большинстве случаев следует использовать общую систему налогообложения (ОСН). При этом возможно применение упрощённого режима налогообложения для отдельных видов деятельности (например, патент) только если они не относятся к адвокатской практике.
- Ведение бухгалтерии – необходимо вести отдельный учёт доходов и расходов, учитывать НДС (если коллегия является плательщиком) и сдавать квартальные отчёты в ФНС.
- Контроль за договорными отношениями – в договорах с клиентами указывать налоговый режим коллегии, порядок расчётов и обязательства по удержанию НДФЛ.
- Консультация с налоговым консультантом – учитывая частые изменения в законодательстве, рекомендуется регулярно проверять актуальность налогового режима.
- Обучение персонала – бухгалтеру и юристам коллегии следует проводить семинары по вопросам налогообложения адвокатской деятельности.
Примеры из практики
Центральная коллегия адвокатов Москвы
Коллегия оказывает юридическую помощь в уголовных, гражданских и административных делах. По состоянию на 2023 год, в её бухгалтерии используется ОСН, а все выплаты адвокатам оформляются через форму 2‑НДФЛ с удержанием 13 % НДФЛ.
Коллегия адвокатов «Антонова и партнёры» (Краснодар)
Коллегия успешно защищает клиентов в уголовных делах. При заключении договоров с компаниями, работающими на УСН, они включают пункт о том, что выплаты адвокату подлежат удержанию НДФЛ, а сама коллегия платит налоги по ОСН.
Коллегия адвокатов «Ковалев, Тугуши и партнёры» (Москва)
В 2025 году коллегия столкнулась с проверкой ФНС, в ходе которой было подтверждено, что применение УСН к адвокатской деятельности недопустимо. После исправления учётных процедур коллегия получила «положительное» заключение без штрафов.
Коллегия адвокатов – это юридическое образование, которое обязано соблюдать особый налоговый режим. Применение упрощённой системы налогообложения (УСН) к адвокатской деятельности запрещено как нормативными актами, так и судебной практикой. Адвокаты и их коллегии должны использовать общую систему налогообложения, правильно оформлять договоры с клиентами, учитывая обязательства по удержанию НДФЛ, и вести тщательный бухгалтерский учёт.
Соблюдение этих правил позволяет избежать налоговых рисков, сохранять репутацию и сосредоточиться на основной задаче – предоставлении качественной правовой помощи.
Источник информации: официальные публикации ФНС, решения Верховного Суда РФ, материалы сайта КонсультантПлюс, а также открытые данные коллегий адвокатов (Москва, Краснодар, Новосибирск) на 25 мая 2026 года.