Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет малому и среднему бизнесу платить один налог вместо нескольких․ Одним из ключевых преимуществ УСН является освобождение от обязательств плательщика налога на добавленную стоимость (НДС)․ Однако в договорных отношениях необходимо явно фиксировать этот факт, иначе могут возникнуть споры с контрагентами и налоговыми органами․

Ниже перечислены основные нормативные акты, которые регулируют статус «неплательщика НДС» у организаций, применяющих УСН:

• Статья 346․11 Налогового кодекса РФ – «Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость»․
• Статьи 346․12 и 346․13 главы 26․2 НК РФ – уточняют порядок освобождения от НДС при реализации товаров, работ, услуг․
• Статья 145 НК РФ – «Освобождение от уплаты НДС» (применяется к ИП и юридическим лицам‑упрощенцам, чей доход не превышает установленный порог)․

С года в законодательстве произошли изменения, связанные с уменьшением порога выручки для освобождения от НДС (с 60 млн руб․ до 20 млн руб․)․ С года к упрощённым налогоплательщикам, чей доход превысил новый порог, могут применяться обязательства по НДС․

Почему в договоре необходимо указывать основание освобождения от НДС?

1. Прозрачность расчётов – покупатель сразу видит, что цена указана без НДС и не будет дополнительно начислять налог․
2. Защита от налоговых претензий – налоговая служба проверяя договор, может убедиться, что стороны осведомлены о статусе плательщика․
3. Урегулирование ответственности – в случае изменения налогового режима (например, переход на ОСН) в договоре уже будет прописан механизм корректировки цены․

Как правильно формулировать пункт о НДС в договоре

Ниже представлены проверенные формулировки, которые можно использовать в разных типах договоров․

Общая формулировка

Пример:

«НДС не облагается в связи с применением Продавцом упрощённой системы налогообложения (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․ Стоимость Товара/Услуги указана без НДС․»

Для договоров поставки

«Товары поставляются по цене, указанной в спецификации к настоящему Договору, без НДС, поскольку Продавец является плательщиком УСН и освобождён от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ․»

Для договоров подряда (оказания услуг)

«Оплата за выполненные работы производится без НДС, так как Подрядчик применяет упрощённую систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․»

При указании цены в договоре

• «Цена: 150 000 ₽ (без НДС)․»
• «Сумма к оплате: 150 000 ₽ (НДС не начисляется, п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․»

Если в договоре необходимо указать альтернативный нормативный акт

«НДС не облагается на основании ст․ 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС для плательщиков УСН)․»

Выбор конкретной статьи зависит от того, какой нормативный акт более актуален для вашего региона и от того, какие разъяснения налоговой службы вы получили․ На практике чаще используют п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ, так как он чётко указывает на статус «неплательщика НДС»․

Примеры договоров с пунктом о НДС

Договор поставки товаров

<h2>Договор поставки № ___</h2>
<p>․․․</p>
<h3>2․ Цена и порядок расчётов</h3>
<p>2․1․ Стоимость поставляемых Товаров составляет 500 000 ₽ (без НДС)․</p>
<p>2․2․ НДС не облагается в связи с применением Продавцом упрощённой системы налогообложения (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․</p>
<p>2․3․ Оплата производится в течение 10 (десяти) банковских дней с даты выставления счёта‑фактуры․</p>

Договор оказания ИТ‑услуг

<h2>Договор оказания услуг № ___</h2>
<p>․․․</p>
<h3>5․ Стоимость услуг</h3>
<p>5․1․ Общая стоимость услуг составляет 300 000 ₽ (без НДС)․</p>
<p>5․2․ НДС не начисляется, так как Исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․</p>
<p>5․3․ Счёт‑фактура выставляется ежемесячно, срок оплаты – 15 календарных дней․</p>

Особенности с 2025‑2026 годами

С 2025 года в России произошли два важных изменения, которые влияют на формулировки в договорах:

• Снижение порога выручки для освобождения от НДС – с 60 млн руб․ до 20 млн руб․ (постановление Минфина от № 03‑07‑11/47668)․ Если ваш доход превышает 20 млн руб․, вы обязаны стать плательщиком НДС․
• Возможный переход к ОСН в 2026 году – при росте выручки или изменении вида деятельности налоговая может потребовать регистрацию в качестве плательщика НДС․

В связи с этим рекомендуется включать в договор «резервную» оговорку:

«В случае, если в течение срока действия настоящего Договора Продавец перестанет быть освобождённым от уплаты НДС (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ), стороны согласуют изменение цены с учётом начисления НДС в размере ___ % от стоимости Товара/Услуги․»

Как правильно оформить цену без НДС в счёте‑фактуре

1. В шапке укажите: «Счёт‑фактура без НДС»․
2. В строке «Ставка НДС» укажите «0 %»․
3. В строке «Сумма НДС» укажите «0 ₽»․
4. Подпишите документ фразой: «Основание – п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ (освобождение от НДС)․»

Что делать, если налоговый статус изменился после подписания договора

• Уведомить контрагента в письменной форме о переходе на ОСН и необходимости начисления НДС․
• Пересчитать цену согласно новой ставке (20 % или 22 % в зависимости от текущей ставки НДС)․
• Подготовить дополнение к договору (приложение‑дополнение), где фиксируются новые условия расчётов․
• Обновить форму счёта‑фактуры – указать ставку НДС и сумму налога․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли указывать в договоре, что НДС не включён в цену?

Да․ Формулировка «цена указана без НДС» устраняет двусмысленность и защищает обе стороны от недоразумений․

Можно ли просто написать «НДС не облагается» без ссылки на нормативный акт?

Теоретически да, но налоговая служба может потребовать подтверждения․ Рекомендуется указывать конкретную статью (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ или ст․ 145 НК РФ)․

Как оформить договор, если одна сторона на УСН, а другая – на ОСН?

В договоре указываются разные условия для каждой стороны․ Для УСН‑поставщика – «без НДС», для ОСН‑покупателя – «НДС начисляется в размере ___ % от стоимости»․ При этом в спецификации цены могут быть указаны как «без НДС», так и «с НДС», в зависимости от того, кто является получателем услуги․

Что делать, если в договоре забыли указать пункт о НДС?

Можно оформить дополнение к договору с указанием основания освобождения от НДС․ Дополнение подписывается обеими сторонами и становится неотъемлемой частью договора․

• Для организаций, применяющих УСН, обязательным является указание в договоре основания освобождения от НДС (чаще всего – п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․
• Точная формулировка помогает избежать налоговых рисков и упрощает бухгалтерию․
• С учётом изменений 2025‑2026 годов рекомендуется предусмотреть резервные положения о возможном переходе на ОСН․
• При оформлении цены без НДС необходимо корректно заполнить счёт‑фактуру и указать «0 %» ставку НДС․

Соблюдая перечисленные рекомендации, вы сможете заключать договоры, полностью соответствующие действующему законодательству, и минимизировать вероятность налоговых споров․

Статья актуальна на 24 мая 2026 года․ Для уточнения деталей рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или юридическим отделом вашей компании․