В последние годы законодательство РФ значительно упрощает процедуру постановки на налоговый учет иностранных юридических лиц, особенно в связи с открытием банковских счетов и оказанием услуг российским компаниям. Ниже приведён подробный разбор ключевых нормативных актов, требований к документам, сроков рассмотрения заявлений и особенностей расчёта НДС.

Правовая база

• Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ – внесение изменений в часть первую Налогового кодекса РФ, в т.ч. в статьи 83, 84, 86.
• Приказ ФНС России от  г. № ЕД‑7‑14/376 – утверждение форм, порядка заполнения и форматов документов при учёте иностранных организаций.
• Приказ ФНС России от 28 декабря 2018 г. № 293н – подтверждение юридического статуса иностранной компании.
• Инструкция Госнадёжной службы РФ от 16.06.95 № 34 – правила налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц.
• Статья 102 Налогового кодекса РФ – размещение сведений об иностранной организации.

Порядок постановки на налоговый учёт

Подача заявления

Иностранное юридическое лицо может подать заявление о постановке на учёт в налоговом органе РФ в электронной форме через банковский портал. Заявление должно быть заверено УКЭП уполномоченного лица банка.

В заявлении указываются:

1. Наименование и адрес иностранного юридического лица.
2. Код страны регистрации.
3. Код иностранной организации (КИО), если он уже присвоен.
4. Сведения о банковском счёте в РФ (если он открыт).

Необходимые документы

Для постановки на учёт требуется предоставить:

• Выписку из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения (или эквивалентный документ).
• Документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве налогоплательщика в стране регистрации с указанием кода налогоплательщика.
• Свидетельство о постановке на налоговый учёт в РФ (после утверждения).

Документы можно подать:

• Лично в налоговую инспекцию.
• Через представителя.
• Почтой с уведомлением о вручении.
• В электронном виде по ТКС.

Сроки рассмотрения

Налоговый орган обязуется поставить иностранную организацию на учёт в течение 5 рабочих дней со дня получения всех необходимых документов. Если полный комплект документов поступил не ранее десяти рабочих дней, налоговая инспекция обязана вынести решение в течение этого срока.

Специальные основания

Открытие банковского счёта в РФ является самостоятельным основанием для постановки на учёт. При этом в налоговом органе присваивается уникальный код иностранной организации (КИО).

Порядок расчёта и уплаты НДС

Для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, порядок исчисления и уплаты НДС аналогичен правилам, применяемым к иностранным поставщикам услуг физическим лицам.

С  г. действует обязательное применение НДС при оказании услуг российским юридическим лицам. Иностранные организации обязаны:

• Выставлять счета с указанием НДС.
• Проводить расчёты по НДС в соответствии с § 83–84 НК РФ.
• Отчитываться о начисленном НДС в налоговые органы РФ.

Особенности учёта офшорных и контролируемых иностранных компаний

Иностранные компании, включая офшорные, подлежат постановке на учёт в соответствии с налоговым законодательством РФ. При этом:

• Контролируемые иностранные компании (КИО) и их контролирующие лица обязаны предоставлять сведения о структуре владения.
• При открытии филиала в РФ, филиал считается отдельным налогоплательщиком и подлежит учёту по месту деятельности.

Информационные ресурсы и доступ к сведениям

Сведения об иностранной организации размещаются в соответствии с п. 1 статьи 102 НК РФ. Для поиска сведений можно использовать:

• ИНН/КПП
• КИО
• Наименование организации

Информация доступна в реестре налоговых органов РФ и в электронных сервисах ФНС.

Практический пример: регистрация и постановка на учёт

1. Подготовка документов: выписка из реестра, подтверждение регистрации в стране, УКЭП банка.
2. Подача заявления: через банковский портал, заполнение формы № 84.
3. Получение КИО: после утверждения заявления, код присваивается в течение 5 рабочих дней.
4. Открытие банковского счёта: с использованием КИО, подтверждающего учёт.
5. Начало оказания услуг: выставление счетов с НДС, расчёт и уплата.

• Постановка на учёт иностранных организаций теперь возможна без личного посещения налоговых органов, если используется банковская электронная система.
• Соблюдение сроков (5 рабочих дней) и предоставление всех необходимых документов – ключ к быстрому учёту.
• НДС при оказании услуг российским юридическим лицам регулируется теми же правилами, что и для физических лиц, но с учётом особенностей электронных услуг.
• Контролируемые иностранные компании и их филиалы обязаны вести учёт в соответствии с разделом 2 Инструкции Госнадёжной службы РФ.

Таким образом, соблюдение нормативных требований и правильная подготовка документов позволяют иностранным юридическим лицам быстро и без лишних трудностей интегрироваться в российскую налоговую систему, открывать банковские счета и вести бизнес в РФ.