Переуступка (цессия) прав и обязанностей по договору лизинга – это процесс‚ при котором лизингополучатель (цедент) передаёт все свои права и обязательства другому юридическому лицу (цессионарию). На первый взгляд это выглядит как простое юридическое действие‚ но в реальности оно сопровождается рядом налоговых вопросов‚ которые могут повлечь дополнительные расходы и даже штрафы.

Что такое цессия в лизинге?

Цессия – это переуступка права требования и/или обязательства по договору лизинга. В результате цессии:

• Цедент освобождается от дальнейших обязательств по лизингу.
• Цессионар становится новым лизингополучателем и обязуется выплачивать лизинговые платежи.
• Лизингодатель (лизингодатель) получает уведомление о смене контрагента.

Согласно Федеральному закону № 115-ФЗ «О лизинге»‚ цессия должна быть оформлена в письменной форме и согласована с лизингодателем.

Налоговые последствия цессии

Налоговые последствия зависят от вида налога и от того‚ как именно была оформлена цессия. Ниже перечислены основные налоговые вопросы‚ которые возникают при цессии лизинга.

2.1 НДС (налог на добавленную стоимость)

При цессии лизинга возможны споры при расчёте НДС. В большинстве случаев налоговая база определяется по факту передачи права требования‚ а не по факту передачи лизингового имущества.

• Если цедент передаёт право требования‚ но не имущество‚ то НДС начисляется по цене уступки‚ а не по стоимости имущества.
• Если цедент передаёт и имущество‚ но по условию цессии – «переуступка права требования»‚ то налоговая база может быть ниже‚ чем при обычной продаже.
• Для цессионария возможны сложности с вычетом НДС‚ если в момент цессии НДС был уже начислен лизингодателем.

Пример из практики (28 авг. 2024 г.): «На момент уступки прав требований и обязательств по договору лизинга Организации следует отдельно определить налоговые базы» – это значит‚ что налоговая база по НДС должна быть рассчитана отдельно для каждой стороны.

2.2 Налог на прибыль

При уступке лизинга с дисконтом возможны убытки‚ которые могут быть учтены в налоговом учёте. В 14 авг. 2025 г. отмечено‚ что «Налог на прибыль при уступке с дисконтом возможны убытки». Это означает‚ что при цессии‚ если цена уступки ниже рыночной‚ разница может быть признана как убыток.

• Убытки от цессии могут быть учтены в налоговом учёте при условии‚ что они соответствуют требованиям законодательства.
• При отсутствии убытков‚ налоговая база по налогу на прибыль определяется по факту передачи права требования.

2.3 Налог на имущество

При цессии лизинга лизингополучатель может быть обязан уплатить налог на имущество‚ если имущество переходит в его собственность. Однако в большинстве случаев лизингополучатель не становится собственником‚ а лишь получает право требования‚ поэтому налог на имущество обычно не начисляется.

2.4 Налог на добавленную стоимость при рефинансировании

Если цессия сопровождается рефинансированием лизинга‚ то налоговая база может измениться. В 10 сент. 2025 г. говорится: «Цессия лизинга облагается…» – это подразумевает‚ что при рефинансировании может возникнуть дополнительный НДС.

Практическая пошаговая инструкция по оформлению цессии лизинга

1. Проверка договора лизинга – убедитесь‚ что в договоре есть пункт‚ разрешающий цессию. Если такой пункт отсутствует‚ необходимо получить согласие лизингодателя.
2. Согласование с лизингодателем – отправьте письменное уведомление о намерении передать права и обязательства‚ включив в него данные нового лизингополучателя.
3. Подготовка договора уступки (цессии) – оформите договор уступки‚ в котором будут указаны:
   • Стороны (цедент и цессионарий).
   • Объект цессии (права требования и/или имущество).
   • Условия цессии (цена‚ сроки‚ условия передачи).
   • Согласие лизингодателя (если требуется).
4. Регистрация цессии – в соответствии с ФСБУ 25/2018‚ необходимо зарегистрировать цессию в бухгалтерском учёте лизингодателя.
5. Налоговый учёт – рассчитайте налоговые базы:
   • НДС – по цене уступки.
   • Налог на прибыль – по разнице между ценой уступки и рыночной стоимостью‚ если применимо.
   • Налог на имущество – если имущество переходит в собственность.
6. Уведомление налоговых органов – при необходимости (например‚ при существенных изменениях в налоговой базе) уведомьте налоговую инспекцию.
7. Контроль исполнения обязательств – после передачи прав убедитесь‚ что цессионарий выполняет лизинговые платежи.

Риски и особенности цессии по договору лизинга

• Налоговые споры – как показано в примере 2 окт. 2024 г.‚ налоговая инспекция может доначислить НДС‚ если она сочтет‚ что налоговая база занижена.
• Потеря контроля над имуществом – если цессионарий нарушит условия лизинга‚ лизингодатель может потребовать возврата имущества.
• Сложности с вычетом НДС – если цедент уже получил вычет НДС по лизинговым платежам‚ но цессия произошла позже‚ то вычет может быть пересмотрен.
• Наличие дисконтных условий – при цессии с дисконтом возможны убытки‚ которые могут повлиять на налоговую базу.

Примеры из практики

В 12 окт. 2022 г. отмечено‚ что «… лизинга к себе на баланс. Может ли налоговая инспекция доначислить…» – это иллюстрирует риск доначисления налогов при неправильном учёте цессии.

В 28 авг. 2024 г. говорится: «На момент уступки прав требований и обязательств по договору лизинга Организации следует отдельно определить налоговые базы…» – подчёркивает необходимость точного расчёта налоговых обязательств.

Цессия по договору лизинга – это не просто юридический акт‚ а сложный процесс‚ который требует тщательного анализа налоговых последствий. Чтобы избежать штрафов и доначислений‚ необходимо:

• Проверить условия договора лизинга на наличие пункта о цессии.
• Согласовать передачу прав с лизингодателем.
• Оформить договор уступки и зарегистрировать его в учёте.
• Точно рассчитать налоговые базы по НДС‚ налогу на прибыль и‚ при необходимости‚ налогу на имущество.
• Уведомить налоговые органы о существенных изменениях.

Следуя этим рекомендациям‚ вы сможете провести цессию лизинга без лишних налоговых рисков и сохранить контроль над финансовыми потоками вашего бизнеса.