В условиях меняющейся экономической ситуации многие организации сталкиваются с временными трудностями в уплате налогов, сборов и страховых взносов․ Налоговое законодательство Российской Федерации предоставляет возможность отсрочки или рассрочки уплаты налоговых платежей для юридических лиц․ Ниже подробно рассмотрены правовые основания, условия, порядок оформления и практические рекомендации по получению отсрочки по налогам для компаний и организаций․

Нормативная база

Основным источником регулирования отсрочки и рассрочки является статья 64 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ В ней закреплены:

• условия, при которых налоговый орган может предоставить отсрочку или рассрочку;
• требования к финансовому положению налогоплательщика;
• сроки рассмотрения заявления;
• порядок начисления пени и процентов за период отсрочки/рассрочки․

Кроме того, важно учитывать:

• Постановления Правительства РФ о продлении отдельных видов отсрочек (например, по налогу на добычу полезных ископаемых до 28 февраля 2026 г․);
• Методические рекомендации ФНС России и региональных управлений по подаче заявлений через личный кабинет налогоплательщика;
• Внутренние нормативные акты конкретных налоговых органов (УФНС по субъекту, Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)․

Что такое отсрочка и рассрочка?

Отсрочка

Отсрочка – это перенос срока уплаты налогового платежа на более поздний момент без изменения общей суммы долга․ В течение периода отсрочки налогоплательщик не уплачивает основной долг, но может начисляться пеня (если иное не предусмотрено законом) и проценты за использование чужих средств․

Рассрочка

Рассрочка – это деление суммы долга на несколько равных (или неравных) частей с установлением графика платежей․ Сумма долга остаётся неизменной, но уплата производится поэтапно в течение согласованного срока (обычно до трёх лет для юридических лиц)․

Ключевое отличие: отсрочка переносит весь платёж в будущее, рассрочка распределяет его во времени․

Кто может претендовать на отсрочку/рассрочку?

Согласно ст․ 64 НК РФ, право на предоставление отсрочки или рассрочки имеют:

• юридические лица (организации всех форм собственности);
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица (в рамках отдельных положений, но в данной статье фокус – юридические лица)․

Основное условие – временное ухудшение финансового положения, которое не позволяет уплатить налог в установленный срок, но при этом существует реальная возможность погасить долг в будущем․

Основания для предоставления отсрочки/рассрочки (ст․ 64 НК РФ)

Налоговый орган может принять решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из следующих критериев:

1. Уплату налога невозможно произвести в установленный срок из‑за временного отсутствия денежных средств (например, задержка платежей от покупателей, сезонный спад производства)․
2. Наличие обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия) достаточного для покрытия суммы долга․
3. Есть гарантии будущей платежеспособности (например, подтверждённые контракты, инвестиционные проекты, ожидаемое поступление средств)․
4. Иные обстоятельства, признанные налоговым органом уважительными (например, стихийные бедствия, действия государственных органов, ограничивающие деятельность)․

Важно: наличие обеспечения не является обязательным условием, но значительно повышает шансы на одобрение заявления․

Сроки отсрочки и рассрочки

Срок начинает исчисляться с даты принятия решения налоговым органом․

Проценты и пени за период отсрочки/рассрочки

В соответствии с п․ 4 ст․ 64 НК РФ:

• За период отсрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (если иное не установлено законом)․
• За период рассрочки может взиматься процент за использование кредита (аналог банковского процента), размер которого определяется налоговым органом, но не может превышать ключевую ставку ЦБ РФ на дату принятия решения․

При наличии обеспечения (залог, поручительство) налоговый орган может снизить или полностью освободить от начисления пени/процентов․

Порядок подачи заявления

Где подавать?

• Если сумма запрашиваемой отсрочки/рассрочки не превышает 50 млн руб․ – в территориальное управление ФНС по месту нахождения организации (УФНС по субъекту)․
• Если сумма от 50 млн до 1 млрд руб․ – в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом․
• Если сумма превышает 1 млрд руб․ – в центральный аппарат ФНС России (реже, требует особого рассмотрения)․

Способы подачи

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (раздел «Каталог обращений» → «Заявление об отсрочке/рассрочке по налогам»)․
• На бумажном носителе – лично в налоговой инспекции или заказным письмом с описью вложения․
• Через ЭДО (электронный документооборот) – доступно для организаций, подключённых к системе взаимодействия с ФНС․

Срок рассмотрения

Налоговый орган обязан вынести решение в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов․ При необходимости дополнительной проверки срок может быть продлен, но не более чем на 5 рабочих дней․

Форма заявления

Заявление составляется в свободной форме, но должно содержать:

• Реквизиты заявителя (ИНН, КПП, наименование, юридический адрес)․
• Сумму задолженности, по которой запрашивается отсрочка/рассрочка (с указанием налогов, сборов, взносов, пени, штрафов)․
• Обоснование невозможности уплаты в установленный срок (финансовое положение, причины)․
• Предлагаемый срок отсрочки или график рассрочки․
• Информация о предоставляемом обеспечении (залог, поручительство, банковская гарантия) – при наличии․
• Подпись руководителя (или уполномоченного лица) и дата подачи․

Приложения к заявлению:

1. Копия решения учредителей (или приказа руководителя) о запросе отсрочки/рассрочки․
2. Финансовая отчетность за последние отчетные периоды (баланс, отчет о прибылях и убытках)․
3. Сведения о движимом и недвижимом имуществе (за исключением неприкосновенного имущества)․
4. Документы, подтверждающие обеспечение (договор залога, поручительство, банковская гарантия)․
5. Иные документы, которые налоговый орган может запросить (например, контракты, подтверждающие будущие поступления)․

Особенности для юридических лиц в 2024‑2026 гг․

Изменения в правилах подачи (2024)

С 1 января 2024 г․ ФНС расширила возможности онлайн‑подачи: теперь заявление можно оформить полностью в личном кабинете без необходимости посещения инспекции․ Также введен автоматический контроль completeness (полноты) заявления – система подсказывает отсутствующие поля․

Поддержка МСП и отдельных отраслей (2025)

В 2025 г․ Правительство РФ продлило действие специальных отсрочек для:

• организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых (до 28 февраля 2026 г․);
• угольных компаний (общая сумма отсрочки по налогам и страховым взносам увеличена до 150 млн руб․);
• малых и средних предприятий в сфере производства и торговли (возможность получить отсрочку до 6 мес․ без начисления пени при наличии обеспечения)․

Процентные ставки (2026)

С 1 июля 2026 г․ ФНС привязала размер процента за рассрочку к ключевой ставке ЦБ РФ на день принятия решения, но с верхним пределом 9 % годовых․ Это сделано для снижения финансовой нагрузки на бизнес в условиях высокой инфляции․

Пошаговая инструкция по получению отсрочки/рассрочки

1. Оценка ситуации: определите сумму задолженности и причину невозможности своевременной уплаты․
2. Сбор документов: подготовьте финансовую отчетность, описание имущества, документы о обеспечении (если планируется)․
3. Выбор органа: определите, в какой налоговый орган подавать заявление (по сумме)․
4. Заполнение заявления: используйте шаблон из личного кабинета или составьте в свободной форме, включив все обязательные реквизиты․
5. Подача заявления: через ЛК ФНС, ЭДО или на бумаге․
6. Ожидание решения: налоговый орган рассматривает заявление до 10 рабочих дней; при необходимости может запросить дополнительные сведения․
7. Получение решения: при одобрении вы получаете уведомление с указанием срока отсрочки/графика рассрочки и условий начисления пени/процентов․
8. Исполнение условий: строго соблюдайте утвержденный график платежей; при изменении финансового положения своевременно информируйте налоговый орган (возможно пересмотр условий)․

Типичные ошибки и как их избежать

• Неполный пакет документов – приводит к возврату заявления на доработку․ Проверьте чек‑лист перед отправкой․
• Неправильный расчёт суммы – включите все налоги, сборы, взносы, пени и штрафы, по которым запрашивается отсрочка․
• Отсутствие обоснования финансового положения – приложите выписки по расчетным счетам, акты сверки с контрагентами, пояснительную записку․
• Нарушение сроков подачи – подавайте заявление до дня, когда наступает обязанность уплаты; иначе налоговый орган может отказать, ссылаясь на пропуск срока․
• Игнорирование обеспечения – даже если закон не требует залога, его наличие существенно повышает вероятность одобрения и может снизить процентные начисления․

Пример заявления (упрощённый)

Заявление о предоставлении отсрочки по уплате налогов

ИНН: 7701234567
КПП: 770101001
Наименование организации: ООО «Пример»
Юридический адрес: 123456, г․ Москва, ул․ Примерная, д․ 10, офис 5

Сумма задолженности, по которой запрашивается отсрочка:
- НДС за I квартал 2026 г․ – 2 450 000 руб․
- Налог на прибыль за 2025 г․ – 1 200 000 руб․
- Пени и штрафы – 150 000 руб․
Причина невозможности уплаты в установленный срок:
В связи с задержкой оплаты от ключевого покупателя (ООО «Поставщик») на сумму 4 500 000 руб․, срок оплаты которого наступает 30 апреля 2026 г․, у организации образовался временный дефицит денежных средств․ Ожидается поступление средств от покупателя в мае‑июне 2026 г․

Просимо предоставить отсрочку уплаты налогов на срок 6 месяцев (с 01 мая 2026 г․ по 31 октября 2026 г․) без начисления пени, так как предоставляется обеспечение в виде банковской гарантии № БГ‑2026‑001 на сумму 5 000 000 руб․, выданной Банком «Пример»․

Приложения:
Решение учредителей от 10 апреля 2026 г․ № 5․
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2025 г․
Выписка по расчетному счету за март‑апрель 2026 г․
Копия банковской гарантии № БГ‑2026‑001․
Договор с покупателем ООО «Поставщик» (с указанием сроков оплаты)․

Подпись: __________________ / Иванов И․И․, Генеральный директор

При оформлении через личный кабинет поля формы заполняются аналогично, а документы прикрепляются в разделе «Приложения»․

Отсрочка и рассрочка по налогам – эффективный инструмент управления денежными потоками юридического лица в условиях временных финансовых трудностей․ Правильное использование положений статьи 64 НК РФ позволяет:

• избежать начисления штрафов и блокировки счетов;
• сохранить платежеспособность и продолжить działalność;
• планировать погашение долга с учётом реальных поступлений средств․

Ключевые моменты успешного получения отсрочки:

1. Тщательная подготовка обоснования и документального подтверждения финансового положения․
2. Выбор соответствующего налогового органа в зависимости от суммы задолженности․
3. Предоставление обеспечения (залог, поручительство) – повышает шансы на одобрение и может снизить финансовые издержки․
4. Соблюдение сроков подачи и строгое исполнение утверждённого графика платежей․

Следуя представленным рекомендациям и учитывая актуальные изменения законодательства (2024‑2026 гг․), юридические лица смогут минимизировать риски, связанные с налоговыми платежами, и обеспечить устойчивое развитие своего бизнеса․

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников, официальных разъяснений ФНС России и положений Налогового кодекса РФ (статья 64)․ Дата актуализации: 24 мая 2026 г․