В 2026 году вопрос освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) остается одним из самых актуальных для индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ работающих на общей системе налогообложения (ОСНО) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН). Правильное оформление документов позволяет легально не платить этот налог и не вести сложную отчетность‚ если ваши доходы не превышают установленные лимиты.

В данной статье мы подробно разберем‚ кто имеет право на льготу‚ как правильно заполнить уведомление (ранее часто называемое заявлением)‚ какие документы необходимо приложить и что делать в случае превышения лимитов.

Кто имеет право на освобождение от НДС?

Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС имеют организации и индивидуальные предприниматели‚ чья выручка от реализации товаров (работ‚ услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 миллионов рублей (без учета НДС).

Это право распространяется на:

• ИП‚ применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).
• ИП‚ перешедших на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
• Вновь зарегистрированных ИП (автоматически в первый год деятельности‚ но требующих подтверждения при продлении).

Важно: Если вы применяете упрощенную систему налогообложения (УСН)‚ вы по умолчанию освобождены от уплаты НДС (за исключением случаев ввоза товаров или выставления счетов-фактур с выделенным налогом)‚ поэтому подача такого уведомления для вас не требуется‚ если только вы добровольно не стали плательщиком НДС.

Условия получения льготы в 2026 году

Для получения освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

1. Лимит выручки: Сумма выручки за три предыдущих месяца не должна превышать 2 млн рублей. При расчете учитываются доходы от реализации товаров‚ работ и услуг.
2. Отсутствие подакцизных товаров: Освобождение не применяется‚ если ИП реализует подакцизные товары (например‚ алкоголь‚ табак‚ бензин).
3. Своевременная подача: Уведомление должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца‚ начиная с которого планируется применение освобождения.

Для предпринимателей на ЕСХН также действует условие: доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 80%‚ а выручка за предшествующий год не должна превышать 60 млн рублей (для подтверждения права на применение ЕСХН‚ что является базой для льготы по НДС).

Порядок подачи уведомления (Форма КНД 1150105)

С 2022 года‚ в рамках цифровизации‚ ФНС России утвердила новые форматы документов. Основным документом для получения льготы является Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Актуальная форма документа — КНД 1150105 (утверждена приказом ФНС). Ранее использовалась форма 1150104‚ поэтому важно использовать актуальный бланк‚ чтобы избежать отказа в приеме документов.

Способы подачи:

• В электронном виде: Через личный кабинет налогоплательщика или через оператора электронного документооборота (ЭДО). Это самый быстрый и рекомендуемый способ.
• На бумажном носителе: Лично в инспекцию‚ через МФЦ или почтовым отправлением с описью вложения.

Какие документы нужно приложить?

Вместе с уведомлением (форма КНД 1150105) необходимо предоставить пакет документов‚ подтверждающих право на льготу. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения.

Список документов для ИП:

1. Выписка из книги продаж за три предшествующих месяца (подтверждает сумму выручки).
2. Выписка из книги учета доходов и расходов (КУДиР) и хозяйственных операций (для ИП на ОСНО).
3. Если ИП находится на ЕСХН — документы‚ подтверждающие доходы от сельхоздеятельности.

Примечание: Выписка из бухгалтерского баланса требуется только от организаций. ИП балансы не сдают‚ поэтому этот пункт к ним не относится.

Сроки и продление освобождения

Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев. По истечении этого срока право на льготу можно продлить‚ подав новое уведомление и пакет документов.

Что делать‚ если лимит превышен?
Если в течение любого периода из 12 месяцев сумма вашей выручки за три последовательных месяца превысила 2 млн рублей‚ вы обязаны:

• Прекратить использование права на освобождение.
• Начать исчислять и уплачивать НДС с 1-го числа месяца‚ в котором произошло превышение.
• Подать декларацию по НДС за этот период.

В случае превышения лимита в январе 2025 года (как в примере из практики)‚ право теряется до окончания текущего 12-месячного периода. Подать заявление заново можно будет только после того‚ как пройдет период‚ в котором было зафиксировано превышение‚ и снова выполнится условие по выручке (три месяца подряд менее 2 млн руб.).

Частые ошибки и важные нюансы

Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией‚ обратите внимание на следующие моменты:

Путаница в терминах: Юридически это называется «Уведомление»‚ а не «Заявление». Хотя суть от этого не меняется‚ использование правильной формы (КНД 1150105) критически важно.

Счета-фактуры: Пока действует освобождение‚ вы не имеете права выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Если вы все же выставите такой счет‚ вы обязаны будете уплатить налог в бюджет и подать декларацию‚ даже если лимит в 2 млн не превышен.

Отказ от освобождения: Если вы хотите добровольно отказаться от льготы (например‚ чтобы ваши контрагенты могли принимать НДС к вычету)‚ вы можете подать заявление об отказе. Однако вернуть право на освобождение обратно можно будет только через год.

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ — мощный инструмент для поддержки малого бизнеса в 2026 году. Он позволяет ИП на ОСНО и ЕСХН снизить налоговую нагрузку и упростить документооборот. Главное — строго следить за суммой выручки (лимит 2 млн рублей за 3 месяца) и своевременно подавать уведомление по форме КНД 1150105 вместе с выписками из книг учета до 20-го числа.

Используйте электронные сервисы ФНС для подачи документов‚ чтобы ускорить процесс и минимизировать риск ошибок при заполнении бумажных форм.