Обновлено: 24 мая 2026 года, 07:27:52

Вопрос освобождения от налогообложения для юридических лиц остаётся одним из самых актуальных и обсуждаемых в деловом сообществе. В последние годы законодательство в этой сфере претерпело значительные изменения. В статье рассмотрены ключевые аспекты, условия и практические рекомендации по применению освобождения от налогов для юридических лиц в соответствии с действующим российским законодательством.

Что такое освобождение от налогообложения?

Освобождение от налогообложения — это налоговая льгота, предоставляемая государством определенным категориям налогоплательщиков или в отношении определенных видов деятельности, в результате которой юридическое лицо временно или постоянно освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество или других обязательных платежей.

Освобождение может быть:

• Полным, когда налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога;
• Частичным — когда уменьшается налоговая база или ставка;
• Временным, действует в течение определенного периода;
• Постоянным, закреплено на законодательном уровне.

В России основным источником регулирования таких льгот являеться Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и подзаконные акты, издаваемые Федеральной налоговой службой (ФНС).

Новые изменения в законодательстве (ноябрь 2025 — май 2026)

В ноябре 2025 года и мае 2026 года вступили в силу важные поправки к Налоговому кодексу, которые затрагивают вопросы налогообложения юридических лиц, в т.ч.:

Изменения в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)

Согласно информации от INTERFAX.RU от 15 ноября 2025 года, Комитет Госдумы по бюджету и налогам поддержал поправку, которая ужесточает условия освобождения от налога на прибыль в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний.

Теперь прибыль КИК подлежит налогообложению в России, если:

• российская компания контролирует иностранную компанию;
• иностранная компания не уплачивает налоги по ставке не менее 75% от российской;
• прибыль не распределяется в виде дивидендов в течение 5 лет.

Это изменение направлено на борьбу с выводом капитала за рубеж и минимизацией налоговых обязательств.

Дополнительные условия для применения налоговых льгот

18 ноября 2025 года Госдума приняла во втором чтении поправку к Налоговому кодексу, которая вводит дополнительное условие для освобождения от налога на прибыль для определенных категорий налогоплательщиков.

Суть поправки: освобождение от налога на прибыль может быть предоставлено только в случае, если налогоплательщик:

1. ведёт учёт доходов и расходов в соответствии с требованиями законодательства;
2. предоставляет полную и достоверную отчётность в налоговые органы;
3. не имеет задолженности по налогам и сборам;
4. осуществляет деятельность, соответствующую целям предоставления льготы (например, инновационная, социальная или благотворительная деятельность).

Практика применения освобождения от налогообложения: пример из судебной практики

В одном из писем Управления налогообложения юридических лиц ФНС России рассматривался вопрос об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с передачей объектов недвижимости в дар.

Суть дела: Мать подарила своей дочери-предпринимателю объекты нежилой недвижимости. Вопрос: может ли дочь, как индивидуальный предприниматель, претендовать на освобождение от налога на имущество в отношении полученных объектов?

Позиция ФНС: Управление налогообложения юридических лиц ФНС рассмотрело обращение и указало, что освобождение от налога на имущество возможно только при наличии соответствующих оснований, предусмотренных ст. 381 НК РФ. В данном случае такие основания отсутствовали, так как:

• объекты не использовались в предпринимательской деятельности;
• не были переданы в аренду или использованы для извлечения дохода;
• не соответствовали критериям освобождения для ИП.

Таким образом, ФНС вынесла решение об отказе в освобождении от налогообложения.

Этот пример показывает, что освобождение от налога не предоставляется автоматически, а требует соответствия строгим критериям и документального подтверждения.

Основные виды освобождения от налогообложения для юридических лиц

В России действуют различные виды освобождения от налогообложения. Рассмотрим основные из них:

Освобождение от налога на прибыль

Согласно ст. 284 НК РФ, отдельные категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль в части прибыли, полученной от определенных видов деятельности, таких как:

• осуществление образовательной деятельности;
• деятельность в сфере культуры;
• инновационная деятельность;
• сельскохозяйственное производство;
• деятельность в особых экономических зонах.

Освобождение от НДС

Ст. 145 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС для организаций и ИП, чья выручка за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей. Также освобождение предоставляется:

• организациям, осуществляющим медицинские услуги;
• образовательным учреждениям;
• организациям, оказывающим услуги по уходу за детьми и инвалидами;
• организациям, реализующим товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ.

Освобождение от налога на имущество

Ст. 381 НК РФ содержит перечень объектов, освобожденных от налога на имущество, в т.ч.:

• имущество, используемое для нужд обороны и безопасности;
• имущество религиозных организаций;
• имущество общественных объединений инвалидов;
• объекты культурного наследия;
• имущество, используемое в инновационной деятельности (в особых экономических зонах).

Освобождение от земельного налога

Ст. 395 НК РФ освобождает от уплаты земельного налога организации, использующие земельные участки для определенных целей, таких как:

• сельскохозяйственное производство;
• религиозная деятельность;
• деятельность в сфере образования и здравоохранения;
• использование земель в составе заповедников и национальных парков.

Условия и порядок предоставления освобождения

Для того чтобы воспользоваться освобождением от налогообложения, юридическое лицо должно:

Соответствовать критериям, установленным законом

Каждый вид освобождения имеет свои условия. Например, для освобождения от налога на прибыль необходимо:

• иметь лицензию на осуществление соответствующей деятельности;
• вести раздельный учёт доходов и расходов;
• предоставлять налоговую отчётность в установленные сроки;
• не иметь задолженности по налогам и сборам.

Подать заявление и документы в налоговый орган

Освобождение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика. В зависимости от вида освобождения могут потребоваться:

• учредительные документы;
• лицензии;
• документы, подтверждающие соответствие деятельности установленным критериям;
• налоговые декларации за предыдущие периоды;
• документы, подтверждающие отсутствие задолженности по налогам.

Получить решение налогового органа

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 дней и принимает решение о предоставлении или отказе в освобождении. В случае отказа налогоплательщик может обжаловать решение в суде.

Риски и ответственность при неправомерном применении освобождения

Неправомерное применение освобождения от налогообложения может привести к серьезным последствиям:

Налоговые санкции

В случае выявления нарушений налоговый орган вправе:

• доначислить налоги;
• наложить штрафы в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога;
• применить пени за несвоевременную уплату налогов.

Административная и уголовная ответственность

В особо тяжких случаях (например, при умышленном сокрытии доходов) возможно привлечение к:

• административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ;
• уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).

Важно помнить, что налоговые льготы предоставляются только при строгом соблюдении всех условий. Даже незначительное отклонение от установленных требований может привести к отказу в льготе и наложению санкций.

Рекомендации для юридических лиц

Чтобы избежать ошибок и воспользоваться всеми доступными льготами, следуйте следующим рекомендациям:

Внимательно изучите законодательство

Регулярно отслеживайте изменения в Налоговом кодексе и подзаконных актах. Особое внимание уделяйте:

• поправкам, вносимым в НК РФ;
• письмам и разъяснениям ФНС;
• судебной практике.

Ведите раздельный учёт

Для применения большинства льгот требуется раздельный учёт доходов и расходов, относящихся к льготируемой деятельности. Используйте бухгалтерские программы или услуги профессиональных бухгалтеров.

Своевременно подавайте отчётность

Несвоевременная подача налоговых деклараций или отчётов может стать основанием для отказа в предоставлении льготы. Используйте электронные сервисы ФНС для подачи отчётности.

Консультируйтесь с профессионалами

Налоговое законодательство — сложная и динамично меняющаяся сфера. Рекомендуется обращаться к квалифицированным налоговым консультантам или юристам, специализирующимся на налоговом праве, особенно при:

• планировании оптимизации налогообложения;
• подаче заявлений на освобождение;
• обжаловании решений налоговых органов.

Используйте официальные источники информации

При получении информации об освобождении от налогообложения доверяйте только официальным источникам:

• Официальный сайт ФНС России;
• Справочная правовая система «КонсультантПлюс»;
• «Гарант»;
• официальные публикации в «Российской газете» или «Парламентской газете».

Самое главное помнить:

• Освобождение от налогообложения — это льгота, а не право. Оно предоставляется только при строгом соблюдении всех условий, установленных законом.
• Все изменения в законодательстве необходимо отслеживать. В 2025–2026 годах были ужесточены условия освобождения для контролируемых иностранных компаний и введены дополнительные требования к налогоплательщикам.
• Освобождение не предоставляется автоматически. Для его получения необходимо подать заявление и предоставить подтверждающие документы.
• Неправомерное применение освобождения чревато санкциями. Налоговые органы вправе доначислить налоги, наложить штрафы и даже привлечь к уголовной ответственности.
• Рекомендуется консультироваться с профессионалами. Налоговое законодательство сложное, и ошибки могут дорого обойтись.

Освобождение от налогообложения для юридических лиц — это важный инструмент налоговой оптимизации, который позволяет снизить налоговую нагрузку и направить сэкономленные средства на развитие бизнеса. Однако пользоваться им нужно с осторожностью и полным пониманием всех условий и рисков.

В 2026 году законодательство в этой сфере продолжает эволюционировать. Юридические лица должны быть в курсе всех изменений, чтобы своевременно применять льготы и избегать налоговых санкций.

Помните: налоговая оптимизация должна быть законной, прозрачной и обоснованной. Только так можно избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить устойчивое развитие своего бизнеса.

Если у вас остались вопросы по освобождению от налогообложения, обратитесь к профессиональным налоговым консультантам или в территориальные органы ФНС для получения разъяснений.