Данная статья посвящена особенностям исчисления‚ удержания и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для адвокатов‚ осуществляющих профессиональную деятельность в 2020 году․ Рассматриваются нормативные изменения‚ вступившие в силу в этот период‚ и их практическое применение․
Правовая основа и основные принципы
Деятельность адвокатов регулируется Федеральным законом от № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»․ Налоговые обязательства‚ в т․ч․ по НДФЛ‚ определяются Налоговым кодексом РФ․
Ключевой принцип: независимо от формы адвокатского образования (адвокатский кабинет‚ коллегия адвокатов‚ адвокатское бюро) и вида договора с ним (соглашение об участии/партнерстве‚ гражданско-правовой договор об оказании юридической помощи или трудовой договор)‚ порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвокатов остается единым․
Удержание НДФЛ источником выплаты дохода
Согласно закону‚ коллегия адвокатов (или иное адвокатское образование) обязана удержать НДФЛ непосредственно в день выплаты дохода своему члену (адвокату) в связи с осуществлением адвокатской деятельности․ Это удержание производится по стандартной ставке 13% (для налоговых резидентов РФ)‚ если иное не предусмотрено НК РФ (например‚ применение налоговых вычетов или иных ставок)․
Особенности для адвокатов‚ получающих пенсию
Важное изменение касается адвокатов‚ получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности․ Согласно Федеральному закону от № 502-ФЗ‚ с 10 января 2021 года у таких лиц прекращается обязанность платить взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)․ Это изменение не напрямую влияет на НДФЛ‚ но затрагивает общий социально-правовой статус адвоката-пенсионера․
Налоговая база и вычеты для владельцев адвокатских кабинетов
Адвокат‚ учредивший адвокатский кабинет (тот‚ кто работает в формате индивидуального предпринимателя или самозанятого‚ но с особым статусом)‚ имеет право уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ на документально подтвержденные расходы‚ связанные с профессиональной деятельностью․
К таким расходам‚ согласно разъяснениям ФНС России (Письмо от № БС-4-11/14781)‚ относятся:
- Расходы на поиск и приобретение жилья (квартиры)‚ используемого для адвокатской деятельности․
- Уплата процентов по кредитному договору на приобретение такого жилья․
- Оплата коммунальных услуг и услуг по уборке этого помещения․
- Расходы на оборудование помещения для приема пищи (например‚ кухонного гарнитура)․
Важно: все расходы должны быть прямо связаны с профессиональной деятельностью и подтверждены соответствующими документами (договоры‚ чеки‚ платежные поручения)․
Изменения в форме и порядке подачи декларации 3-НДФЛ
С 1 января 2021 года для отчетности за 2020 налоговый период действовала новая форма декларации по НДФЛ (3-НДФЛ)‚ утвержденная Приказом ФНС от № ЕД-7-11/615․
Ключевые новшества для адвокатов и иных частнопрактикующих лиц:
- В новой форме (Приложение 3) предусмотрена возможность отражать как сумму налога‚ так и сумму аванса по НДФЛ․
- Декларация представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (т․е․ за 2020 год — до 30 апреля 2021 года)․
- В декларации необходимо указывать все полученные в году доходы от адвокатской деятельности‚ их источники‚ а также применяемые налоговые вычеты (в т․ч․ на профессиональные расходы‚ упомянутые выше)․
Важные даты и законы 2020-2021 годов
Для корректного учета НДФЛ адвокатами в 2020 году и последующий период необходимо помнить о следующих нормативных актах и сроках:
- ФЗ от № 325-ФЗ — установил возможность подачи заявления о возврате или зачете излишне уплаченного НДФЛ․
- ФЗ от № 374-ФЗ, внес изменения в Налоговый кодекс‚ вступившие в силу с 1 июля 2021 года․
- ФЗ от № 502-ФЗ — изменил порядок уплаты взносов в ОПС для адвокатов-пенсионеров (с )․
- Новая форма 3-НДФЛ применялась для отчетности за 2020 год с ․
Налогообложение доходов адвокатов в 2020 году происходило в условиях активных законодательных изменений․ Основные нововведения касались:
- Расширения права на вычет для владельцев адвокатских кабинетов на расходы‚ связанные с использованием жилья для работы․
- Введения новой формы декларации 3-НДФЛ‚ которая должна была применяться при сдаче отчетности за 2020 год․
- Изменений в социальном законодательстве (взносы в ОПС для пенсионеров)․
Адвокатам и адвокатским образованиям необходимо было внимательно отслеживать разъяснения ФНС и корректно применять новые правила при исчислении‚ удержании и декларировании НДФЛ․ Консультация с налоговым специалистом‚ знакомым с особенностями адвокатской деятельности‚ остается крайне рекомендуемой․