В современной бухгалтерской практике договор является основным документом, регулирующим отношения между сторонами. При этом выбор системы налогообложения (УСН, ОСНО, патент, ЕНВД и др.) сильно влияет на форму договора, налоговые оговорки и способ расчета налогов. Ниже представлено подробное руководство, как правильно оформлять договоры при разных налоговых режимах, какие нюансы следует учитывать в 2025‑2026 годах.

Общие принципы оформления договора

При заключении договора необходимо учитывать:

• Какая налоговая система применяеться у каждой из сторон;
• Наличие или отсутствие у продавца права облагать НДС;
• Пороговые значения доходов, влияющие на переход с УСН на ОСНО;
• Требования к налоговым оговоркам, предусмотренным нормативными актами с 2025 года.

Важно также помнить, что НДС может быть не облагаемым, если одна из сторон находится на УСН и выбрала льготный режим, либо если договор заключён до и в 2025 году использовалось освобождение от НДС.

Налоговые оговорки в договоре

С 2025 года большинство упрощенцев становятся плательщиками НДС. Поэтому в договоре необходимо чётко указать:

1. Ставку НДС (0 %, 10 %, 20 % и т.д.);
2. Кто является налоговым агентом (покупатель или продавец);
3. Освобождающий характер операции от НДС (если применимо).

Пример формулировки:

«НДС не облагается, так как Продавец применяет упрощённую систему налогообложения и освобождён от уплаты НДС в соответствии с п. 2 статьи 145 НК РФ».

Договоры с разными налоговыми режимами

Между ООО с НДС и ООО на УСН

В практике часто встречаются ситуации, когда одна сторона – плательщик НДС (ООО), а другая – на УСН (Упрощённая система налогообложения). В этом случае:

• ООО с НДС обязана выставлять счета‑фактуры с указанием НДС;
• ООО на УСН не может выставлять НДС, но может указать в договоре, что НДС не облагаеться;
• Важно согласовать, кто будет платить НДС в случае, если покупатель (ООО) выступает как налоговый агент.

Пример типового договора на оказание услуг:

«Стоимость услуг составляет 150 000,00 (сто пятьдесят тысяч) рублей, НДС не облагается, так как Заказчик (ООО) выступает как налоговый агент и осуществляет оплату без НДС в соответствии с п. 3 статьи 146 НК РФ».

Когда заказчик – УСН, а исполнитель – ОСНО

Если заказчик находится на УСН, а исполнитель – на ОСНО, то:

• Исполнитель (ОСНО) обязуется выставлять счета‑фактуры с НДС;
• УСН‑партнёр не имеет права взимать НДС, но может указать в договоре, что он не является плательщиком НДС;
• Налоговый агент (заказчик) может взимать НДС с покупателя, если это предусмотрено договором.

В таком случае в договоре следует чётко прописать, что НДС взимается с Заказчика и перечисляется Исполнителю.

Договоры между физическими лицами

Для договоров между физическими лицами налоговые оговорки обычно проще:

• Если обе стороны – плательщики НДС, то НДС включается в стоимость;
• Если одна из сторон – УСН, то НДС может быть не облагаемым;
• Важно указать, что налоговые обязательства сторон лежат на соответствующих сторонах.

Переход на новую налоговую форму и пересмотр условий договора

С многие упрощенцы теряют статус мелкого бизнеса и переходят на основной режим. Поэтому необходимо:

1. Пересмотреть условия существующих договоров;
2. Обновить налоговые оговорки в новых договорах;
3. Скорректировать учёт и формировать новые счет‑фактуры с учётом полной ставки НДС.

Контур.НДС рекомендует провести аудит всех контрагентов, которые перешли на НДС, и проверить:

• Наличие в договоре пункта о НДС;
• Соблюдение требований к формату счета‑фактуры;
• Корректность расчёта налоговой базы.

Практические рекомендации по оформлению

Для упрощения работы с налоговыми оговорками используйте следующий чек‑лист:

• Укажите в договоре полные реквизиты сторон (наименование, ИНН/КПП, адрес).
• Определите объект налогообложения (доход, выручка, прибыль).
• Уточните ставку НДС и основание его освобождения (если применимо).
• Составьте таблицу расчётов с указанием сумм до налогообложения, сумм НДС и итоговой цены.
• Сохраните копию договора в электронном виде для контроля и возможного аудита.

Примеры формулировок для 2026 года

Ниже приведены типичные формулировки, которые можно использовать в договорах в 2026 году:

1. «НДС не облагается, так как Продавец применяет упрощённую систему налогообложения и имеет право на освобождение от НДС в соответствии с п. 1 статьи 145 НК РФ».
2. «НДС в размере 20 % включён в стоимость услуг и подлежит уплате Заказчиком в течение 10 (десяти) календарных дней с даты выставления счёта‑фактуры».
3. «Стороны согласовывают, что в случае изменения налогового статуса одной из сторон (переход на основной режим налогообложения) договор будет пересмотрен в порядке, установленном действующим законодательством РФ».

Оформление договора с учётом системы налогообложения – это не просто формальный шаг, а важный инструмент управления налоговыми рисками. Правильно составленные налоговые оговорки позволяют:

• Избежать двойного налогообложения;
• Соблюдать требования законодательства;
• Сохранить финансовую устойчивость бизнеса.

При подготовке новых договоров в 2025‑2026 годах обязательно учитывайте переходные периоды, изменения в НДС и требования к налоговым оговоркам, которые уже вступили в силу. При необходимости привлекайте специалистов‑консультантов, чтобы убедиться, что ваш договор полностью соответствует текущему законодательству.