Важное введение: Ситуация с налогом на добавленную стоимость (НДС) для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) кардинально изменилась с 1 января 2026 года. Правильное отражение этих условий в договорах (контрактах) является критически важным для избежания споров с контрагентами, претензий налоговых органов и финансовых потерь.

Ключевое изменение: кто теперь плательщик НДС на УСН?

С 2026 года обязанность по уплате НДС возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, если их доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей. При этом:

• Если доход не превысил 20 млн руб. в 2025 году, то в 2026 году организация/ИП остается освобожденным от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ).
• Если доход превысил 20 млн руб., то с 1 января 2026 года такая организация/ИП становится плательщиком НДС и обязана предъявлять его к вычету, а также начислять при реализации.

Типовые формулировки для договора в зависимости от статуса

Если сторона на УСН НЕ ЯВЛЯЕТСЯ плательщиком НДС (доход < 20 млн руб.)

Это классическая и самая распространенная ситуация для большинства малых предприятий. Цена в договоре является окончательной и не требует дополнений.

Рекомендуемая формулировка (пример):

«Цена Контракта является твердой и включает все расходы Исполнителя. НДС не облагается, так как Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Почему это важно: Такая формулировка защищает вас от претензий со стороны контрагента, который может потребовать выставить счет с НДС, ссылаясь на то, что «все платят». Она прямо указывает на правовое основание освобождения.

Если сторона на УСН ЯВЛЯЕТСЯ плательщиком НДС (доход ≥ 20 млн руб.)

Здесь цена в договоре должна быть разделена: указана стоимость без НДС и отдельно сумма НДС. Общая цена = Стоимость без НДС + НДС.

Рекомендуемая формулировка (пример):

«Цена Контракта составляет XXX (XXX) рублей, в т.ч. НДС (20%) в размере YYY (YYY) рублей.
Цена Контракта, указанная без НДС, составляет ZZZ (ZZZ) рублей.
Исполнитель (Заказчик) является плательщиком налога на добавленную стоимость на основании пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Критически важный момент: Если вы покупатель (заказчик) и ваш поставщик на УСН стал плательщиком НДС, вы имеете право на вычет этой суммы, если она соответствует критериям (используется в деятельности, облагаемой НДС). Это напрямую влияет на вашу финансовую модель.

Особые случаи и «подводные камни»

А. Изменение цены в «переходящих» договорах

Если договор был заключен в 2024-2025 году (когда вы были освобождены от НДС), а исполнение (отгрузка, оказание услуг) происходит в 2026 году, и вы стали плательщиком НДС, то цена должна меняться.

Как правильно: В сам договор необходимо дополнительно внести условие о возможности изменения цены. Формулировка может быть такой:

«В случае изменения налогового статуса Исполнителя (Заказчика) с упрощенной системы налогообложения на систему, предусматривающую обязательное исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, цена Контракта подлежит изменению путем увеличения на сумму НДС, исчисляемую в соответствии с законодательством РФ. Стороны обязуются заключить дополнительное соглашение к настоящему Контракту, устанавливающее новую цену.»

Б. Возврат товаров, расторжение договора, изменение условий

Если в 2026 году вы являетесь плательщиком НДС, то при возврате товаров или расторжении договора необходимо корректно оформить возвратные документы (акты, накладные) с указанием суммы НДС. Без этого вы не сможете принять НДС к вычету или, наоборот, скорректировать налоговую базу.

Практический алгоритм действий для сторон договора

1. Определите статус контрагента и свой собственный на 2026 год. Запросите у контрагента письменное подтверждение его налогового статуса (например, выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или служебное письмо).
2. Проверьте действующие договоры. Проанализируйте, в каком году они заключены и когда планируется исполнение.
3. Для новых договоров: Используйте соответствующую формулировку из пункта 2 выше, исходя из статуса каждой стороны.
4. Для старых договоров с исполнением в 2026 году: Если статус изменился, подготовьте и подпишите дополнительное соглашение с новым условием о цене и НДС. Это обязательное условие.
5. Внесите изменения в типовые формы договоров вашей компании, чтобы в будущем не допускать ошибок.

Что будет, если не прописать условие правильно?

• Для покупателя: Если вы не получили счет с НДС от поставщика-плательщика, вы потеряете право на вычет этой суммы, что увеличит ваши расходы.
• Для продавца: Если вы выставили счет без НДС, будучи обязательным плательщиком, вы не исполните обязанность по исчислению НДС, что повлечет начисление пени и штрафов по НК РФ.
• Для обеих сторон: Споры о цене, требование пересчета, судебные разбирательства, ухудшение деловых отношений;

Формулировка об НДС в договоре при УСН в 2026 году, это не формальность, а юридически значимое условие, от которого зависят налоговые последствия и денежные потоки. Основное правило:

1. Если не плательщик, пишем «НДС не облагается» со ссылкой на УСН.
2. Если плательщик — разделяем цену, указываем сумму НДС отдельно.
3. При изменении статуса — обязательно корректируем договор через допсоглашение.

Рекомендация: При заключении или пересмотре договоров в 2026 году всегда уточняйте налоговый статус второй стороны и консультируйтесь с бухгалтером или налоговым юристом, чтобы избежать дорогостоящих ошибок.

Статья подготовлена на основе анализа изменений в налоговом законодательстве РФ, вступающих в силу с . Для получения персональной консультации по вашему договору обратитесь к специалисту.