Договор поставки – это документ, регулирующий отношения поставщика и покупателя при передаче товаров, работ или услуг․ В нём фиксируются:
- наименование и реквизиты сторон;
- предмет договора;
- объём и сроки поставки;
- цена и условия оплаты;
- показатели качества;
- перечень ответственности сторон;
- налоговые детали, в т․ч․ НДС․
В соответствии с действующим законодательством в России цена на товар обычно указывается с учётом НДС․ При этом ставка НДС может составлять 10 %, 20 % или 10 % (для некоторых видов продукции) – зависит от классификации товара․
Спецификация как часть договора
В договоре часто требуется ссылка на Приложение 1 – Спецификацию, где детально указаны:
- наименование товара;
- ассортимент;
- количество;
- единица измерения;
- стоимость (включая НДС)․
Это позволяет избежать двусмысленностей при проверке документов контролирующими органами․
Как правильно указать НДС в договоре
Некорректная формулировка может привести к требованиям ФНС о доначислении налога, а также к конфликтам с контрагентом․ Ниже – основные правила․
Указание ставки НДС
В договоре необходимо явно указать:
- ставку НДС (10 %, 20 % или 0 %);
- основу расчёта цены (с НДС или без НДС);
- размер НДС в денежном выражении․
Пример формулировки:
Цена товара: 150 000,00 руб․ (включая НДС по ставке 10 %)․
НДС: 13 636,36 руб․ (10 % от 136 363,60 руб․)․
Формулировка обязательства покупателя
Согласно пункту 2 статьи 165 НК РФ, покупатель обязан уплатить НДС сверх цены, если иное не предусмотрено договором․ Поэтому в договоре следует добавить пункт:
Обязанность покупателя заплатить НДС в размере, рассчитанном по действующей в РФ ставке, в соответствии с Приложением 1 к настоящему Договору․
Особенности для плательщиков УСН (СБИС)
Если поставщик работает по упрощённой системе налогообложения (УСН), то в договоре необходимо учитывать особенности начисления НДС․
Применение УСН
По общему правилу, с 2025 г․ организации, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, если их выручка превышает установленный порог․ Поэтому в договоре необходимо указать:
- применяемую ставку НДС;
- возможность изменения цены в случае изменения ставки НДС;
- переход к обычному режиму налогообложения, если это предусмотрено законом․
Когда НДС не облагается
Если поставщик действительно находится на УСН и не уплачивает НДС, в договоре указывается:
НДС не облагается, так как Поставщик применяет УСН и не является плательщиком данного налога․
Однако при поставке товаров, подлежащих НДС, необходимо явно указать ставку и размер НДС, иначе ФНС может потребовать доначисления․
Допсоглашения и изменения ставки НДС
В случае изменения ставки НДС (например, повышение с 10 % до 20 % в 2026 г․) в договоре может потребоваться подписание допсоглашения․ Пример формулировки:
«Стороны согласны изменить цену поставки, включив в неё НДС по новой ставке 20 % с даты ․ Цена товара пересчитывается в соответствии с Приложением 2 к настоящему Договору․
Допсоглашение оформляется в письменной форме и подписывается обеими сторонами․
Образцы и шаблоны
Для удобства подготовки документов доступны готовые шаблоны:
- Образец договора поставки с НДС (2026 г․) – включает все обязательные пункты․
- Допсоглашение об изменении НДС в 2026 г․ – готовый документ для подписания․
- Шаблон договора поставки для УСН (ставка 5 %, 7 %, 22 %)․
Эти шаблоны можно скачать бесплатно и адаптировать под конкретные условия вашего бизнеса․
Часто задаваемые вопросы
- Нужно ли указывать НДС, если я работаю по УСН? – Да, если объект поставки подлежит НДС․ Нужно явно указать ставку и размер НДС, иначе налоговый орган может потребовать доначисления․
- Можно ли включить в цену НДС, но не указывать ставку? – Не рекомендуется․ ФНС требует точного указания ставки (10 %, 20 % и т․д․) и расчёта суммы налога․
- Что делать, если покупатель требует НДС‑освобождение? – В таком случае поставщик должен подтвердить, что он не является плательщиком НДС (например, работает по УСН) и оформить отдельный документ об освобождении от НДС․
- Как оформить изменение цены из‑за изменения НДС? – Подпишите допсоглашение, в котором указаны новые ставки, дата вступления в силу и перерасчёт цены․
- Какие риски связаны с неправильным указанием НДС? – Возможны доначисления налога, штрафы, пени, а также конфликт с контрагентом, который может потребовать возврата уплаченного НДС․
Правильное оформление договора поставки товара с НДС – залог стабильных деловых отношений и отсутствия проблем с налоговыми органами․ Ключевые моменты:
- чётко указывайте ставку НДС и размер налога;
- применяйте ссылки на спецификации и приложения;
- для поставщиков на УСН обязательно уточняйте, облагается ли НДС, и фиксируйте возможность изменения цены;
- при изменении ставки НДС оформляйте допсоглашение;
- используйте проверенные шаблоны, адаптируйте их под свои нужды․
Соблюдая эти рекомендации, вы сможете уверенно вести переговоры с контрагентами, минимизировать налоговые риски и успешно оформить сделку по поставке товаров․
Автор: юридический консультант, специалист по налоговому праву․