Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых налогов в системе РФ. Правильное отражение НДС в договорных документах позволяет избежать споров с контрагентами и налоговыми органами, а также минимизировать налоговые риски. В статье рассмотрим, какие нормативные акты регулируют порядок указания НДС в договорах, какие основания могут использоваться, и как оформить соответствующие положения в договоре.
Нормативно‑правовая база
Для указания НДС в договоре необходимо опираться на следующие статьи Налогового кодекса РФ (НК РФ):
- Ст. 145 п. 1 НК РФ – освобождение от уплаты НДС для плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН).
- Ст. 146 НК РФ – перечень операций, не являющихся объектом налогообложения НДС.
- Ст. 149 НК РФ – случаи, когда НДС не начисляется (например, экспорт, операции с недвижимостью и др.).
- Ст. 164 НК РФ – установление ставок НДС (0 %, 10 %, 20 % и др.).
- Пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ – освобождение от НДС при реализации определённых видов товаров (например, сельскохозяйственная продукция).
При составлении договора важно указать конкретный нормативный акт, на основании которого налог не начисляется, либо указать ставку и порядок расчёта, если налог обязателен.
Когда НДС не облагается
2.1 Плательщик на УСН
Если контрагент применяет УСН и подпадает под пункт п. 1 ст. 145 НК РФ, он освобождён от уплаты НДС. В договоре следует указать:
«НДС не облагается, так как Продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) и освобождён от обязанностей налогоплательщика НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ».
2.2 Операции, не являющиеся объектом налогообложения
К таким операциям относятся, например, продажа недвижимости, экспортные поставки, операции с медицинскими товарами и др. Основанием может быть ст. 146 или ст. 149 НК РФ.
Как формулировать положение о НДС в договоре
3.1 Договор с поставщиком на УСН (без НДС)
Пример формулировки:«Стороны согласовали, что стоимость Товара составляет 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС 0 %. НДС не облагается, так как Продавец применяет УСН и освобождён от уплаты НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.»
3.2 Договор с контрагентом, облагающим НДС (ставка 20 %)
Пример формулировки:«Стоимость Товара без НДС составляет 200 000 (двести тысяч) рублей. Налоговая ставка – 20 % (ст. 164 НК РФ). Сумма НДС – 40 000 (сорок тысяч) рублей. Общая стоимость Товара с учётом НДС – 240 000 (двести сорок тысяч) рублей.»
3.3 НДС «включён в цену» (т.н. «в т.ч.»)
«Цена Товара составляет 300 000 (триста тысяч) рублей, включая НДС 20 % (в т.ч. НДС – 50 000 рублей).»
3.4 НДС «начисляется сверху»
«Стоимость Товара без НДС – 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей. Налоговая ставка – 20 % (ст. 164 НК РФ). НДС начисляется отдельно в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что делает общую сумму к оплате 180 000 (сто восемьдесят тысяч) рублей.»
3.5 Указание нормативного основания в отдельном пункте договора
«5.4. Налоговая часть (НДС) не включается в стоимость Товара, так как Продавец применяет УСН и освобождён от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.»
Расчёт НДС в договоре
Если в договоре указана только ставка, а сумма НДС не выделена, её можно вычислить по одной из формул:
- НДС включён в цену:
Сумма НДС = (Цена с НДС × Ставка) / (100 + Ставка)
Пример: 120 000 р. (включая НДС 20 %) → НДС = 120 000 × 20 / 120 = 20 000 р. - НДС начисляется сверху:
Сумма НДС = Цена без НДС × (Ставка / 100)
Пример: 150 000 р. без НДС, ставка 20 % → НДС = 150 000 × 0,20 = 30 000 р.
В договоре рекомендуется указывать либо итоговую сумму с НДС, либо отдельную строку «Налоговая часть (НДС)», чтобы избежать неоднозначности.
Практические рекомендации при оформлении договора
- Указывайте ставку НДС. Если налог обязателен, обязательно укажите конкретную ставку (0 %, 10 %, 20 % и т.д.) и ссылку на ст. 164 НК РФ.
- Отдельно фиксируйте сумму НДС. Это упрощает бухгалтерию и проверку со стороны ФНС.
- Ссылайтесь на нормативный акт. При освобождении от НДС укажите точный пункт НК РФ (например, п. 1 ст. 145).
- Обновляйте договоры при изменении законодательства. С 2025 года в РФ расширены категории плательщиков НДС (порог дохода 20 млн р., обязательное включение НДС для некоторых УСН‑шиков).
- Проверяйте статус контрагента. Запросите справку из ФНС о постановке на учёт в качестве плательщика НДС.
- Указывайте порядок расчётов. Пропишите, как будет выставляться счёт‑фактура, в какие сроки производится оплата НДС.
Изменения в 2025‑2026 ггг.
С 1 января 2025 года в России вступили новые правила:
- Плательщики УСН с доходом более 20 млн р. обязаны платить НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Поэтому в договорах с такими контрагентами необходимо предусмотреть возможность добавления НДС.
- Ставка НДС может быть изменена в 2026 году (возможное введение ставки 22 %). Договоры, заключённые до 2026 года, часто включают пункт «при изменении ставки НДС стороны обязуются скорректировать цену в соответствии с новым нормативным актом».
- Для некоторых видов товаров (например, сельскохозяйственная продукция) предусмотрено освобождение от НДС по пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ – это тоже следует отразить в договоре.
Пример дополнительного соглашения об изменении ставки НДС:
«Стороны согласовали, что с 1 января 2026 года ставка НДС на поставляемые товары будет составлять 22 % в соответствии со ст. 164 НК РФ. При этом общая сумма договора остаётся неизменной, а цена без НДС будет скорректирована пропорционально новому налоговому режиму.»
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
7.1 Нужно ли указывать НДС, если поставщик на УСН?
Да, необходимо указать, что НДС не облагается, и привести нормативное основание (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это избавит от претензий налоговой.
7.2 Как отразить НДС, если цена указана «включая НДС»?
7.3 Что делать, если в течение срока действия договора контрагент стал плательщиком НДС?
Включите в договор пункт о пересмотре цены при изменении налогового статуса контрагента. При необходимости заключите дополнительное соглашение.
7.4 Как правильно оформить пункт о штрафах и неустойках, связанным с НДС?
Укажите, что в случае несвоевременной уплаты НДС контрагент несёт ответственность в виде пени за просрочку налоговых платежей (ссылка на ст. 170‑172 НК РФ).
Правильное указание НДС в договоре – это не просто формальная процедура, а важный элемент правовой защиты сторон. Необходимо:
- Определить налоговый статус контрагента;
- Сослаться на конкретный пункт Налогового кодекса;
- Чётко разделить цену без НДС и сумму налога (или явно указать, что налог включён в цену);
- Учесть возможные изменения законодательства и предусмотреть их в договоре.
Соблюдая эти рекомендации, вы сможете избежать налоговых споров, обеспечить прозрачность расчётов и поддерживать деловые отношения на надёжной правовой основе.
Автор: юридический консультант по налоговому праву.
Дата публикации: 25 мая 2026 г.