Актуально на 24 мая 2026 года. В этом материале мы разберём, какой процент НДС применяется к различным видам деятельности юридических лиц, какие изменения произошли в 2024 году и какие нюансы необходимо учитывать при расчёте налога.
Общие ставки НДС в России в 2024 году
В соответствии с действующим законодательством РФ в 2024 году установлены три основные ставки НДС:
- 20 % — общая ставка. Применяется ко всем товарам и услугам, не относящимся к льготным группам.
- 10 %, сниженная ставка. Охватывает определённые виды товаров (например, продукты питания, детские товары, книги) и услуги.
- 0 % — нулевая ставка. Используется в случаях, когда НДС не взимается (экспорт, международные перевозки, определённые медицинские и образовательные услуги и др.).
Таблица 1. Ставки НДС в 2024 году
| Ставка | Код НК РФ | Примеры объектов |
|---|---|---|
| 20 % | п. 1 ст. 164 НК РФ | Большинство товаров, услуг, работ |
| 10 % | п. 2 ст. 164 НК РФ | Продукты питания, детские товары, книги, некоторые лекарства |
| 0 % | п. 3 ст. 164 НК РФ | Экспорт, международные перевозки, услуги, указанные в п. 1 ст. 146 НК РФ |
Когда возникает обязательность по исчислению НДС?
Для юридических лиц, применяющих общую форму налогообложения, НДС взимается с момента реализации товара, работы или услуги, если доход нарастающим итогом с начала года превысил 20 млн рублей. Начиная с 1‑го числа следующего месяца обязанность по расчёту и уплате НДС вступает в силу.
Пример
- Компания накапливает выручку в течение года.
- Когда суммарный доход достигает 20 млн руб., с 1‑го числа следующего месяца она обязана начинать самостоятельно исчислять НДС.
Специальные случаи и исключения
Льготные ставки для определённых видов деятельности
- Международные перевозки товаров (п. 2.1 п. 1 ст; 164 НК РФ) – НДС 0 %, если выполнены условия, указанные в законе;
- Услуги, связанные с экспортом – также освобождаются от НДС.
- Некоторые медицинские и образовательные услуги – могут подпадать под 0 % или 10 % в зависимости от конкретного вида.
УСН и НДС
Для организаций и ИП, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), НДС обычно не взимается, однако при выборе пониженной ставки 5 % (7 %) (в случае, если они не освобождены) они могут самостоятельно определять ставку НДС. При этом входный налог не учитывается.
Выбор ставки при одновременном применении УСН и ПСН
Если в 2024 году налогоплательщик одновременно использует УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), он может выбирать ставку НДС (5 % или 20 %) для каждой категории доходов. При этом необходимо соблюдать ограничения по количеству последовательных кварталов, в течение которых выбранный вариант сохраняется (12 кварталов).
Как правильно рассчитывать НДС при продаже товаров/услуг?
Определите ставку НДС, применимую к конкретному товару или услуге (20 %, 10 % или 0 %).
Вычислите сумму НДС: НДС = Себестоимость × Ставка.
Учтите входной налог (если вы облагаетесь НДС по входным документам). Он может быть зачтен в бюджет, если вы используете общую форму налогообложения.
Включите рассчитанный НДС в счет‑фактуру и в бухгалтерскую отчётность.
Что изменилось в НДС с начала 2024 года?
- Увеличилось количество товаров, облагаемых ставкой 10 % (расширение перечня продуктов питания и детских товаров).
- Некоторые категории, ранее облагавшиеся 20 %, теперь могут перейти на 0 % при выполнении условий экспорта или международных перевозок.
- Введены уточнения по применению нулевой ставки к услугам, связанным с международными перевозками, если они оформлены в соответствии с п. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
- Для УСН появилась возможность выбирать ставку 5 % (7 %) в случае, если налогоплательщик не освобожден от НДС.
Практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей компаний
- Регулярно проверяйте нарастающий доход и фиксируйте дату, когда он превышает 20 млн руб.
- Соблюдайте правила классификации товаров и услуг, чтобы правильно подобрать ставку НДС.
- При работе с международными перевозками проверяйте документацию (таможенные декларации, договоры), чтобы подтвердить право на 0 % НДС.
- Для УСН‑плательщиков, использующих пониженную ставку 5 % (7 %), фиксируйте выбранную ставку в бухгалтерском учете и отражайте её в налоговой декларации.
- Ведите регулярный аудит налоговых расчетов, чтобы избежать ошибок в уплате и возмещении НДС.
НДС для юридических лиц в 2024 году представлен тремя основными ставками: 20 %, 10 % и 0 %. Выбор конкретной ставки зависит от типа реализуемых товаров или услуг, а также от особенностей деятельности компании (экспорт, международные перевозки, льготные категории). Понимание этих нюансов позволяет корректно рассчитывать налог, избежать штрафов и оптимизировать налоговые платежи.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по применению НДС в вашей организации, рекомендуем обратиться к специализированному бухгалтеру или налоговому консультанту.