Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых налогов в системе РФ.
Вопрос о том, как он применяется к операциям, связанным с кредитными договорами, часто вызывает затруднения у бухгалтеров, юристов и предпринимателей. В статье мы собрали актуальную информацию из официальных источников (письма Минфина, Налоговый кодекс, комментарии экспертов) и представили практические рекомендации.

Общие положения

Кредитный договор – это соглашение, по которому кредитор (банк, микрофинансовая организация, другая юридическая или физическая лицо) обязуется предоставить заемщику денежные средства или товар в собственность, а заемщик обязуется вернуть их в установленный срок с уплатой процентов (если они предусмотрены).

• Денежный кредит – передача денежных средств.
• Товарный (неденежный) кредит – передача товара, который считается займом.
• Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в рамках обычной предпринимательской деятельности (не ипотечный, не субсидированный).

Налоговое регулирование этих операций различается в зависимости от их характера.

Налоговое законодательство

Основные нормативные акты, регулирующие НДС в отношении кредитных операций:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ), глава 25 – «Налог на добавленную стоимость».
2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), статья 819 – определение кредитных обязательств.
3. Письма Департамента налоговой политики Минфина:
   • Письмо № 03‑07‑05/87913 от 9 сентября 2022 г. – о НДС при получении банком денежных средств от застройщика/третьих лиц в рамках возмещения недополученных доходов по ипотечным кредитам.
   • Письмо № 03‑03‑07/74528 от 13 сентября 2019 г. – о НДС при получении процентов за предоставление отсрочки (коммерческий кредит).

НДС при получении кредита (денежные средства)

Согласно пункту 1 главы 25 НК РФ, операции по предоставлению (возврату) займов и кредитов в денежной форме не являются объектом налогообложения НДС. Это значит, что:

• Само получение кредита (получение денежных средств) не облагается НДС.
• Банк‑кредитор не начисляет НДС на сумму выданного кредита.
• Для получателя кредита НДС не учитывается в налоговой базе.

Исключения могут возникнуть, если в договоре предусмотрена комиссия за выдачу кредита (например, фиксированная плата за оформление). В этом случае комиссия считается вознаграждением за услугу и облагается НДС.

НДС при получении процентов по кредиту

Проценты – вознаграждение кредитора за предоставление денежных средств. По общему правилу они облагаются НДС по ставке 20 % (если кредитор является плательщиком НДС).

Согласно письму Минфина от  г. (№ 03‑03‑07/74528):

• Проценты по коммерческим кредитам подпадают под действие НК РФ.
• Кредитор обязан выставлять счет‑фактуру с указанием суммы НДС.
• Заёмщик имеет право на вычет НДС, если он является плательщиком НДС и использует полученные средства в облагаемой деятельности.

Пример расчёта:

Сумма кредита: 1 000 000 ₽
Процентная ставка: 10 % годовых
Срок: 1 год
Начисленные проценты = 1 000 000 ₽ × 10 % = 100 000 ₽
НДС (20 %) = 100 000 ₽ × 20 % = 20 000 ₽

НДС при товарных (неденежных) кредитах

Товарный кредит подразумевает передачу товара в долг. В отличие от денежного кредита, операции по передаче товара облагаются НДС в полном объёме, так как товар считается объектом налогообложения.

Согласно разъяснениям Минфина (2026 г.):

• Стоимость передаваемого товара включается в налоговую базу НДС.
• Если в договоре предусмотрена процентная надбавка за пользование товаром, она также облагается НДС.
• Возврат товара (если он происходит) считаеться отдельной операцией и подлежит корректировке налога.

Вычет НДС при покупке товаров за счёт кредита

Если вы приобретаете товар, используя полученные от банка средства, вы имеете право взять НДС к вычету при соблюдении стандартных условий:

1. Наличие корректно оформленной счета‑фактуры от поставщика.
2. Товар принят на учет (поступил в имущество организации).
3. Счёт‑фактура и кредитный договор отражены в бухгалтерском учёте.
4. Вы являетесь плательщиком НДС и используете товар в облагаемой деятельности.

Важно помнить, что сам кредит не считаеться расходом для целей НДС, но расходы, связанные с приобретением (например, комиссия за выдачу кредита), могут стать объектом вычета, если они облагаются НДС.

Письма Минфина и их практическое значение

Письмо № 03‑07‑05/87913

Рассматривается ситуация, когда банк получает от застройщика или третьих лиц средства для возмещения недополученных доходов по ипотечным кредитам со сниженной ставкой. Ключевые выводы:

• Полученные средства не облагаются НДС, так как они не являются вознаграждением за оказанную услугу.
• Если в рамках операции возникает комиссия за обслуживание, она облагается НДС.

Письмо № 03‑03‑07/74528

Подтверждает, что проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС. При этом подчеркивается необходимость:

• Своевременного выставления счет‑фактур.
• Отражения операции в бухгалтерском учете.
• Соблюдения правил по вычету НДС у заёмщика.

Практические рекомендации для бизнеса

1. Проверяйте договор. Убедитесь, что в кредитном договоре чётко указаны:
   • Сумма кредита.
   • Процентная ставка и порядок её расчёта.
   • Наличие (или отсутствие) комиссии за выдачу.
2. Оформляйте счета‑фактуры. На все комиссии и проценты должна быть выставлена счет‑фактура с указанием НДС.
3. Ведите отдельный учёт. Разделяйте операции по получению кредита, выплате процентов и приобретению товаров. Это упростит расчёт НДС и подготовку деклараций.
4. Своевременно заявляйте вычет. При получении счета‑фактуры включайте НДС в декларацию по форме 3‑НДФЛ (для физических лиц‑предпринимателей) или 3‑НДС (для юридических лиц).
5. Контролируйте сроки. Налоговый вычет можно заявить в том же налоговом периоде, в котором был получен счёт‑фактура, либо в следующем (при условии, что товар использован в течение 12 месяцев).
6. Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сложных схемах (например, совместное финансирование проекта несколькими кредиторами) рекомендуется привлекать экспертов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДС получение кредита от банка?

Нет. Сама операция выдачи денежного кредита не является объектом налогообложения НДС.

Нужно ли платить НДС с процентов по ипотечному кредиту?

Да, если кредитор является плательщиком НДС. Исключения могут быть только в случае специальных льгот, предусмотренных отдельными нормативными актами.

Можно ли взять НДС к вычету, если товар оплачен кредитом?

Да, при условии наличия счета‑фактуры, принятия товара на учет и соблюдения всех требований к вычету НДС.

Как учитывается комиссия за выдачу кредита?

Комиссия считается вознаграждением за услугу и облагается НДС. На неё должна быть выставлена счет‑фактура, а заёмщик имеет право на вычет, если использует полученные средства в облагаемой деятельности.

Что делать, если в договоре не указана ставка НДС?

По умолчанию применяется ставка 20 % (основная ставка). Если в договоре указана другая ставка (например, 10 % для некоторых видов финансовых услуг), её необходимо отразить в счете‑фактуре.

НДС по договору кредита – тема, требующая точного понимания разницы между денежными и товарными кредитами, а также между процентами и комиссиями. Ключевые положения:

• Само получение денежных средств по кредиту не облагается НДС.
• Проценты и комиссии за выдачу кредита облагаются НДС (ставка 20 %).
• Товарный кредит считается поставкой товара и полностью облагается НДС.
• Вычет НДС возможен при условии наличия корректных счетов‑фактур и использования товара в облагаемой деятельности.
• Письма Минфина от 2019 г. и 2022 г. подтверждают практику применения НДС к процентам и комиссиям, а также освобождение от НДС получения средств в рамках ипотечных программ.

Соблюдая перечисленные правила и своевременно оформляя бухгалтерскую документацию, вы сможете избежать налоговых рисков и правильно использовать право на вычет НДС.

Дата актуализации: 25 мая 2026 г.