Агентский договор – это особый вид договорных отношений, при котором одна сторона (агент) действует от имени и за счет другой стороны (принципала) с целью оказания услуг, заключения договоров с третьими лицами, получения вознаграждения за это. Вопрос о том, нужно ли начислять НДС по агентскому договору, является одним из самых обсуждаемых в налоговом праве России. Ниже мы разберём ключевые моменты, которые помогут понять, как правильно оформлять и учитывать агентские договоры в 2026‑году.

Что такое агентский договор?

Агентский договор – это договор поручения, комиссии или агентского договора, по которому агент получает право действовать от имени принципала в отношении третьих лиц. В договоре обычно прописываются:

• предмет договора (виды действий агента);
• обязанности и права сторон;
• система вознаграждения;
• условия расчёта и отчётности;
• сроки и порядок расторжения.

Согласно статье 174 Налогового кодекса РФ, агентский договор считаеться договором оказания услуг, если в нём агент оказывает услуги, а не продаёт товары.

Налоговый статус сторон

Наличие или отсутствие НДС зависит от налогового режима каждой из сторон:

Важно: НДС начисляется по вознаграждению агента, а не по стоимости услуг, оказанных принципалом. Если агент действует от имени принципала, но за счёт принципала, то НДС начисляется по вознаграждению агента.

Кейс 1: Принципал – ИП без НДС, агент – ООО с НДС

Агент находит подрядчиков, заключает договоры и получает вознаграждение. По договору агент начисляет НДС по своему вознаграждению и выставляет счет-фактуру с НДС. Принципал получает счет-фактуру и может получить вычет НДС, если он имеет право на вычет (например, если он осуществляет деятельность, облагаемую НДС).

Кейс 2: Принципал – ИП с НДС, агент – ИП без НДС

В этом случае агент не обязан начислять НДС, так как его налоговый режим – без НДС. Однако принципал может потребовать от агента выставить счет-фактуру с НДС, чтобы получить вычет. В таком случае агент может заключить дополнительный договор с принципалом, в котором будет прописано, что агент будет начислять НДС по вознаграждению.

Как правильно оформить агентский договор с НДС

Ниже приведён пример типового договора с учётом НДС. Важно, чтобы в договоре были чётко прописаны:

• предмет договора;
• система вознаграждения (процент от оборота, фиксированная сумма и т.д.);
• условия начисления НДС (если агент с НДС);
• порядок выставления счетов-фактур и отчётности.

Пример договора (объект – оказание туристических услуг)

Агентский договор № ___ от «___» 2026 г.

Стороны

 
«Принципал» – ООО «Туристический центр», ИНН 1234567890, ОГРН 1234567890123, адрес: г. Москва, ул. Примерная, д. 1.
 
«Агент» – ООО «Агентство путешествий», ИНН 9876543210, ОГРН 9###-###-####3, адрес: г. Санкт‑Петербург, ул. Путешественников, д. 2.


Предмет договора
Агент обязуется находить и заключать договоры с туристическими компаниями от имени и за счёт Принципала, а также оказывать услуги по организации туров.

Вознаграждение

 
Агент получает вознаграждение в размере 5 % от стоимости заключённых договоров.
 
Вознаграждение начисляется ежемесячно, в течение 10 календарных дней после окончания месяца.


НДС

 
Агент, облагаемый НДС, начисляет НДС по вознаграждению в размере 20 %.
 
Счёт-фактура, подтверждающий оплату вознаграждения, выдается в электронном виде в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Отчётность

 
Агент предоставляет Принципалу ежемесячный отчёт о выполненных действиях и начисленном вознаграждении.
 
Отчёт содержит сведения о сумме вознаграждения, начисленном НДС и сумме, подлежащей оплате.



Срок действия договора
Договор вступает в силу с «___» 2026 г. и действует до «___» 2027 г; с возможностью продления по соглашению сторон.

Прочие условия

 
Стороны обязуются соблюдать конфиденциальность.
 
Все споры, возникающие из договора, решаются в соответствии с законодательством РФ.

Учёт и налоговый контроль (2026‑г.)

Налоговый контроль в 2026 году усилился в отношении агентских схем. Важно соблюдать следующие требования:

• Обязательное наличие счёта‑фактуры с указанием НДС (если агент с НДС).
• Соблюдение правил электронного документооборота (ЭДО). Счёт‑фактура должен быть подписан в электронной форме.
• Соблюдение правил вычета НДС. Принципал должен иметь все необходимые документы для получения вычета.
• Проверка соответствия данных в договоре, отчёте агента и счёте‑фактуре. Любые расхождения могут привести к отказу в вычете.

Проведение проверок

При проверке налоговой службы проверяют:

1. Наличие и правильность оформления договора;
2. Соблюдение условий расчёта вознаграждения;
3. Наличие и правильность выставления счёта‑фактуры с НДС;
4. Соответствие сумм в отчёте агента и суммам в счёте‑фактуре.

Как избежать ошибок и споров

1. Чётко определите предмет договора; Не допускайте «нечётких» формулировок, которые могут вызвать сомнения в налоговой службе.
2. Укажите порядок и сроки отчётности. Это поможет избежать конфликтов с принципалом.
3. Выставляйте счёт‑фактуру в электронном виде и храните копии в течение 5 лет.
4. Проверяйте наличие НДС в договоре. Если агент с НДС, то в договоре должно быть чётко прописано начисление НДС.
5. Соблюдайте правила вычета НДС для принципала. Убедитесь, что все документы соответствуют требованиям.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли агенту начислять НДС, если принципал работает на УСН без НДС?

Если агент – с НДС, то он обязан начислять НДС по вознаграждению, даже если принципал работает на УСН. Принципал может получить вычет НДС, если он имеет право на вычет.

Какой НДС начисляется по агентскому вознаграждению?

НДС начисляется по ставке 20 % (стандартная ставка) от суммы вознаграждения агента.

Можно ли исключить НДС из агентского договора?

Да, если обе стороны – с налоговым режимом без НДС (например, ИП без НДС). В таком случае агент не начисляет НДС.

Что делать, если агент не выставил счёт‑фактуру?

Налоговая служба может отказать в вычете НДС. В таком случае необходимо заключить дополнительный договор с агентом и запросить счёт‑фактуру.

Агентский договор с НДС или без НДС – это вопрос, который требует внимательного подхода к оформлению и учёту. В 2026 году налоговые органы уделяют особое внимание правильности оформления договоров, начисления НДС и соблюдению требований электронного документооборота. Следуя рекомендациям, приведённым выше, вы сможете избежать налоговых споров и обеспечить прозрачность ваших бизнес‑операций.

Если у вас возникли вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому праву или в сервис «КонсультантПлюс» для получения квалифицированной консультации.