Дата публикации: (по данным системного времени).

Содержание

1. Что означает «НДС не облагается» в договоре
2. Нормативная база
3. Когда можно использовать такую формулировку
4. Примеры формулировок
5. Риски и последствия неправильного оформления
6. Как правильно прописать условие в договоре (пошагово)
7. Практические советы и чек‑лист

Что означает «НДС не облагается» в договоре

Формулировка «НДС не облагается» указывает‚ что сторона‚ выставляющая счёт или выполняющая работу‚ не будет начислять налог на добавленную стоимость к цене‚ указанной в договоре. В таком случае:

• цена‚ указанная в договоре‚ считается полной (включая все налоги‚ если они не применяются);
• покупатель не имеет права требовать выделения НДС отдельной строкой;
• продавец не обязан выставлять счёт‑фактуру с выделенным НДС.

Важно понимать‚ что такая запись имеет смысл только тогда‚ когда сделка действительно освобождена от обложения НДС согласно законодательству.

Нормативная база

Основные положения‚ регулирующие освобождение от НДС‚ содержатся в:

• Налоговый кодекс РФ‚ глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;
• Постановление Правительства РФ от № 1156 «Об утверждении перечня операций‚ освобожденных от обложения НДС»;
• Письма Минфина России и ФНС России (например‚ Письмо ФНС от № БС-4-11/2540@).

Согласно ст. 149 НК РФ‚ операции‚ перечисленные в данной статье‚ освобождаются от НДС без права вычета. Если сторона ссылается на освобождение‚ необходимо указать конкретный подпункт статьи 149 НК РФ‚ на который опирается договор.

Когда можно использовать такую формулировку

Формулировка «НДС не облагается» допустима в следующих ситуациях:

• Операции‚ прямо указанные в ст. 149 НК РФ (например‚ реализация жилых помещений‚ медицинские услуги‚ образовательные услуги‚ экспорт товаров и др.);
• Операции‚ освобождённые по специальным федеральным законам (например‚ реализация отдельных видов сельскохозяйственной продукции);
• Сделки между лицами‚ оба из которых находятся на упрощённой системе налогообложения (УСН) и не являются плательщиками НДС;
• Экспорт товаров‚ работ‚ услуг‚ если выполнены условия ст. 164 НК РФ (подтверждение таможенной декларацией).

Если сделка не попадает под указанные основания‚ запись «НДС не облагается» будет считаться неправомерной и может привести к доначислению налога‚ штрафам и пени.

Примеры формулировок

Ниже приведены варианты корректных записей‚ которые можно включить в договор. Выбирайте тот‚ который наиболее точно соответствует основанию освобождения.

Вариант 1 – ссылка на статью НК РФ

«Стоимость работ (услуг)‚ указанная в настоящем договоре‚ не включает налог на добавленную стоимость‚ поскольку операция освобождена от обложения НДС в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Вариант 2 – указание на конкретное основание (например‚ экспорт)

«Цена товара‚ указанная в разделе 2 настоящего договора‚ определена без учёта НДС‚ так как поставка товаров осуществляется на экспорт и освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьёй 164 НК РФ.»

Вариант 3 – ссылка на УСН обеих сторон

«Стороны подтверждают‚ что обе являются плательщиками единого налога при упрощённой системе налогообложения и не являются плательщиками НДС. Поэтому цена‚ указанная в настоящем договоре‚ не включает налог на добавленную стоимость.»

Вариант 4 – общая фраза с уточнением

«НДС не облагается. Данное положение действует при условии‚ что операция соответствует одному из оснований освобождения от НДС‚ предусмотренных законодательством РФ.»

Риски и последствия неправильного оформления

Неправильное использование формулировки может привести к следующим негативным последствиям:

• Доначисление НДС налоговыми органами за период‚ когда операция фактически подлежала обложению;
• Начисление штрафов (20 % от суммы недоимки) и пени (0‚05 % за каждый день просрочки);
• Возможность признания сделки мнимой или притворной‚ если будет установлено‚ что сторона пыталась уклониться от уплаты налога;
• Потеря права на вычет НДС у покупателя (если он является плательщиком НДС и ожидал выделения налога в счёте‑фактуре);
• Репутационные риски и утрата доверия контрагентов.

Поэтому перед включением формулировки необходимо тщательно проверить основание освобождения и‚ при необходимости‚ получить письменное подтверждение от налогового консультанта или аудитора.

Как правильно прописать условие в договоре (пошагово)

1. Определите основание освобождения. Проверьте‚ попадает ли ваша операция под статью 149 НК РФ‚ специальный закон или условие УСН.
2. Соберите подтверждающие документы. Например‚ выписку из ЕГРЮЛ о статусе УСН‚ таможенную декларацию для экспорта‚ лицензии на медицинскую/образовательную деятельность.
3. Выберите формулировку. Используйте один из вариантов из раздела «Примеры формулировок»‚ адаптировав его под ваше основание.
4. Включите условие в соответствующий раздел договора. Обычно это раздел «Цена и порядок расчётов» или «Налоговые обязательства».
5. Добавьте оговорку о проверке. Например: «Стороны подтверждают‚ что на момент подписания договора операция соответствует условиям освобождения от НДС. В случае изменения законодательства или обстоятельств‚ влияющих на налогообложение‚ стороны обязуються внести соответствующие изменения в договор.»
6. Согласуйте текст с юристом/налоговым консультантом. Получите письменное заключение о корректности формулировки.
7. Подпишите договор и приложите подтверждающие документы. Храните их вместе с договором на протяжении всего срока исковой давности по налоговым спорам (обычно 3 года).

Практические советы и чек‑лист

• Проверяйте актуальность нормативных актов. Законодательство о НДС периодически меняется (например‚ изменение ставки‚ введение новых льгот).
• Не используйте общие фразы без ссылки на закон. Фраза «НДС не облагается» без указания основания может быть расценена как попытка уклонения.
• Фиксируйте дату и обстоятельства‚ подтверждающие освобождение. Например‚ дата получения статуса УСН или номер таможенной декларации.
• Включите условие о возможной корректировки цены. Если в дальнейшем операция перестанет подпадать под освобождение‚ предусмотрите механизм пересмотра цены с выделением НДС.
• Храните всю переписку с контрагентом по вопросу налогообложения. Это может служить доказательством вашей добросовестности при проверке.
• При сомнении – проконсультируйтесь. Лучше потратить время на консультацию‚ чем сталкиваться с доначислениями и штрафами.

Формулировка «НДС не облагается» в договоре является законным инструментом‚ но только при условии‚ что сделка действительно освобождена от налога на добавленную стоимость согласно действующему законодательству. Необходимо:

• точно определить основание освобождения;
• подкрепить его ссылкой на соответствующую статью НК РФ или другой нормативный акт;
• включить чёткую‚ unambiguous формулировку в договор;
• сохранять подтверждающие документы;
• быть готовыми к возможным изменениям в законодательстве и оперативно вносить корректировки в договор.

Соблюдая эти рекомендации‚ вы минимизируете налоговые риски‚ обеспечите прозрачность расчётов с контрагентом и сохраните репутацию надёжного партнёра в бизнес‑среде.

Статья подготовлена на основе информации‚ доступной на .