Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

С 2020 года в России действует специальный налоговый режим для самозанятых – налог на профессиональный доход (НПД). Он освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ и страховых взносов при условии выдачи чека через приложение «Мой налог». Однако вопрос о НДС при работе с самозанятым остаётся одним из самых часто задаваемых у бухгалтеров и юристов. Ниже представлен подробный разбор, как правильно оформить договор с самозанятым, учитывая НДС, и какие нюансы необходимо учитывать.

Нормативная база

Федеральный закон от № 422‑ФЗ «О налоге на профессиональный доход»;
Письмо ФНС России СД‑43/2899 от о документообороте с самозанятыми;
Налоговый кодекс РФ (глава 21 «Налог на добавленную стоимость»).

Согласно п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ, доход, полученный самозанятым и подтверждённый чеком, не облагается НДФЛ и не подлежит начислению страховых взносов. При этом самозанятый не является плательщиком НДС, за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

НДС и самозанятый: что нужно знать заказчику

Самозанятый не выставляет счёт с НДС

Поскольку самозанятый не является плательщиком НДС, он не вправе выделять НДС в счете-фактуре и не обязан уплачивать этот налог в бюджет. Если в договоре указано, что услуга оплачивается «с НДС», заказчик рискует получить претензии от налоговой инспекции, так как фактически НДС не будет уплачен.

Как учесть НДС в расчётах с самозанятым

Если заказчик работает на общей системе налогообложения (ОСНО) и обычно выделяет НДС при оплате контрагентам, то при работе с самозанятым необходимо:

Указать в договоре, что цена услуги не включает НДС;
В счёте (или акте) отразить сумму без НДС;
Не удерживать НДС из оплаты, а также не начислять его налоговый вычет.

Пример: услуга стоит 10 000 руб. без НДС. Самозанятый получает 10 000 руб., заказчик не уплачивает НДС и не может принять к вычету 1 800 руб. (при ставке 20 %).

Исключения: ввоз товаров

Если самозанятый занимается ввозом товаров на территорию РФ, он становится плательщиком НДС по общим правилам (ст. 146 НК РФ). В этом случае договор должен содержать условие об уплате НДС покупателем (заказчиком) либо самозанятым в качестве налогового агента.

Как правильно составить договор с самозанятым

Договор с самозанятым оформляется по общим правилам гражданско‑правового договора (подряд, возмездное оказание услуг, аренда и т.п.). Однако в тексте необходимо отразить несколько ключевых положений.

Обязательные реквизиты

Наименование сторон (заказчик – юрлицо/ИП, исполнитель – самозанятый физическое лицо);
ИНН исполнителя (указывается, если известен);
Ссылка на статус «плательщик налога на профессиональный доход» (НПД) – например, «Исполнитель является самозанятым и применяет налог на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом № 422‑ФЗ»;
Предмет договора (конкретное описание услуг, работ, товаров);
Цена договора – указывается без НДС;
Порядок и сроки оплаты;
Обязанность исполнителя выдавать чек через приложение «Мой налог» после получения оплаты;
Отсутствие обязанности заказчика удерживать НДФЛ и страховые взносы (при условии получения чека);
Порядок разрешения споров;
Подписи сторон и дата заключения.

Примерный шаблон условия о НДС

«Стоимость услуг, указанная в настоящем договоре, не включает налог на добавленную стоимость (НДС). Исполнитель не является плательщиком НДС и не выставляет счёт‑фактуру с выделением НДС. Заказчик не удерживает НДС из суммы оплаты и не предъявляет к вычету сумму НДС.»

Когда требуется дополнительное соглашение?

Согласно письму ФНС СД‑43/2899, перезаключать договор не нужно, если:

Основные условия сотрудничества (предмет, цена, сроки) остаются unchanged;
Статус исполнителя как самозанятого не меняется.

Дополнительное соглашение необходимо в следующих случаях:

Если ранее исполнитель работал на общей системе налогообложения и платил НДС, а теперь перешёл на НПД – нужно скорректировать цену (убрать НДС) и прописать новый статус;
При изменении существенных условий: сроки выполнения, порядок расчетов, объём работ.

Практические рекомендации для заказчика

Перед подписанием договора запросите у исполнителя чек о подтверждении статуса самозанятого (можно попросить показать выписку из приложения «Мой налог» или скриншот с указанием ИНН и статуса НПД).
В бухгалтерии отражайте оплату самозанятому как расходы без НДС; в книге покупок не делайте записей о входном НДС.
Если вы применяете УСН, помните, что доход, полученный от самозанятого, не включается в базу для расчёта налога УСН (поскольку НДФЛ и страховые взносы не удерживаются).
При работе с иностранными контрагентами, которые являются самозанятыми в РФ, НДС также не начисляется, если товар/услуга не подпадает под правила ввоза.
Храните чеки, выданные самозанятым, не менее 4 лет – они подтверждают право не удерживать НДФЛ и не платить страховые взносы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Может ли самозанятый выставить счёт с НДС, если заказчик настаивает?: Нет. Самозанятый не является плательщиком НДС и не имеет права выделять этот налог в счёте. Если заказчик требует счёт с НДС, необходимо либо пересмотреть договор (указать, что цена без НДС), либо привлечь другого исполнителя, работающего на ОСНО.
Нужно ли включать НДС в стоимость услуг при расчёте с самозанятым на УСН?: Нет. При УСН налог рассчитывается от дохода без учёта НДС, поскольку самозанятый не платит НДС и не выдаёт счёт‑фактуру с выделением этого налога.
Что делать, если самозанятый случайно выдал счёт с НДС?: Счёт следует считать ошибочным. Исполнитель должен выдать исправленный документ (без НДС) и, при необходимости, скорректировать расчёты. Заказчик не должен принимать к вычету НДС по такому счёту.
Можно ли самозанятому работать с организацией, которая является плательщиком НДС?: Да. Организация‑заказчик может оплачивать услуги самозанятого без НДС, а сама организация продолжает уплачивать НДС по своим операциям в обычном порядке.

Работа с самозанятыми выгодна благодаря упрощённому налогообложению и отсутствию необходимости удерживать НДФЛ и страховые взносы. Однако ключевой момент – правильное обращение с НДС. Самозанятый не является плательщиком НДС, поэтому все расчёты должны вестись без выделения этого налога в счёте, а заказчик обязан отражать оплату какExpense без НДС. Соблюдение указанных требований позволит избежать претензий налоговых органов и обеспечит прозрачные отношения между сторонами.

При составлении договора всегда включайте условие о статусе исполнителя как самозанятого, указывайте цену без НДС и требуйте выдачу чека через приложение «Мой налог». Следуя этим простым правилам, вы сможете эффективно использовать преимущества спецрежима НПД, минимизируя налоговые риски.