С 1 января 2025 г․ хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, обязаны уплачивать НДС, если их доход превысил установленный лимит․ С 2026 г․ для доходов от 60 млн до 250 млн рублей действует пониженная ставка НДС – 5 %․ Это требует корректировки существующих договоров и внесения чётких формулировок о налоге в новые соглашения․ Ниже – пошаговое руководство, как упрощенцу сообщить контрагентам о выбранной ставке НДС и правильно прописать её в договоре․
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ – ст․ 146 (общая ставка НДС) и ст․ 149 (пониженные ставки)․
- Статья 346․11 НК РФ – порядок применения УСН и условия освобождения от НДС․
- Письма ФНС и Минфина (2024‑2026 гг․) – разъяснения о переходе УСН‑плательщиков на НДС с 2025 г․ и о применении пониженной ставки 5 % с 2026 г․
Согласно этим нормам, если доход за предшествующий календарный год превысил 60 млн руб․, с 1 января следующего года упрощенец становится плательщиком НДС․ При доходе от 60 млн до 250 млн руб․ применяется ставка 5 %; свыше 250 млн – общая ставка 20 % (или 10 %/0 % в зависимости от вида деятельности)․
Когда нужно менять договор?
- Договоры, заключённые до – если в них НДС не был предусмотрен, а с 2025 г․ вы становитесь плательщиком, необходимо уведомить контрагента и внести изменения (доп․ соглашение) о начислении НДС․
- Договоры, заключённые в 2025 г․ – уже могут содержать условие о НДС по ставке 5 % (если доход превысил лимит)․ Если условие отсутствует – аналогично требуется доп․ соглашение․
- Договоры, заключённые с – сразу прописывайте выбранную ставку НДС (5 % или общая) в соответствии с вашим доходом․
Как уведомить контрагента?
Форма уведомления не установлена законодательно, но рекомендуется оформить его как официальное письмо (или электронное сообщение) с:
- Наименование сторон и номер/дата основного договора․
- Ссылка на изменение обстоятельств (превышение дохода лимита 60 млн руб․)․
- Указание, что с определённой даты (например, ) вы начинаете уплачивать НДС по ставке 5 % (или общую ставку)․
- Просьба внести соответствующие изменения в договор (подписать доп․ соглашение)․
- Контактные данные для вопросов․
Пример текста уведомления:
Уважаемые партнёры!
Информируем вас, что в связи с превышением дохода нашей организации за 2024 г․ лимита 60 млн руб․, с мы становимся плательщиками НДС по ставке 5 % (ст․ 149 НК РФ)․ Просим внести в договор № 123 от соответствующие изменения о начислении НДС․ Готовы обсудить детали и подписать доп․ соглашение в удобное для вас время․
С уважением,
[ФИО, должность]
[Наименование организации]
[Телефон, e‑mail]
Как прописать НДС в договоре?
В договоре необходимо чётко указать:
- Ставку НДС (5 % или общую)․
- Основание для применения этой ставки (ст․ 149 НК РФ – пониженная ставка, либо ст․ 146 – общая)․
- Порядок начисления: включена ли сумма НДС в цену или выделяется отдельно․
- Ссылка на статью 346․11 НК РФ (если речь о сохранении права на УСН при уплате НДС)․
Пример формулировки для договора оказания услуг (ставка 5 %)
Цена оказываемых услуг составляет 700 000 (семьсот тысяч) рублей, НДС не облагается на основании ст․ 346․11 НК РФ, ст․ 145 НК РФ в связи с применением Продавцом упрощенной системы налогообложения и получения освобождения от исчисления НДС․
После перехода на НДС формулировка меняется:
Если НДС включён в цену:
Цена оказываемых услуг включает НДС по ставке 5 % и составляет 735 000 рублей․
Длящиеся договоры: как исчислять НДС с 2026 г․
Если договор действует продолжительное время и в нём не предусмотрено изменение цены при появлении НДС, необходимо:
- Определить момент, с которого начинается начисление НДС (обычно или дата превышения лимита)․
- Составить доп․ соглашение, в котором указать:
- Новую цену (базовая цена + НДС) или отдельную строку «НДС»․
- Дату вступления изменений в силу․
- Ссылку на нормативный акт (ст․ 149 НК РФ)․
- При отсутствии согласия контрагента – руководствоваться положениями ГК РФ о unilateral изменении договора при существенном изменении обстоятельств (ст․ 451 ГК РФ)․ В практике чаще всего достигается компромисс через доп․ соглашение․
Пример доп․ соглашения к длящемуся договору
Дополнительное соглашение № 1 к договору оказания услуг № 456 от
С цена услуг, указанная в п․ 2․1 основного договора, изменяется следующим образом:
- Базовая стоимость услуг – 500 000 рублей;
- НДС по ставке 5 % – 25 000 рублей;
Все остальные условия договора остаются без изменений․
Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью основного договора и вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами․
Практические рекомендации
- Проверьте доход за предшествующий год вовремя, чтобы не пропустить момент начала уплаты НДС․
- Храните копии всех уведомлений и доп․ соглашений – они могут понадобиться при налоговой проверке․
- Используйте учётные системы (1С, Контур․Бухгалтерия и др․) для автоматического выделения НДС по нужной ставке․
- Обсуждайте с контрагентами возможность включения НДС в цену – это упрощает расчёты и уменьшает количество платежей․
- При работе с бюджетными организациями уточните, требуют ли они выделения НДС отдельной строкой (часто обязательно)․
- Не забывайте про счета‑фактуры – при ставке 5 % они должны содержать реквизиты плательщика НДС, ставку и сумму налога․
Переход упрощенцев на уплату НДС – значительное изменение в налоговой нагрузке, которое напрямую влияет на договорные отношения․ Чёткое информирование контрагентов, своевременное внесение изменений в договоры и грамотное оформление условий по НДС позволят избежать споров, штрафов и недопониманий․ Следуя представленным рекомендациям и используя приведённые образцы формулировок, вы сможете адаптировать свою договорную базу к новым требованиям законодательства и продолжить вести бизнес без лишних рисков․
Статья актуальна на май 2026 г․ и основана на информации, доступной из открытых источников и официальных разъяснений ФНС и Минфина․