Дата публикации: 25 мая 2026 года

Что такое НДФЛ и кто является налоговым агентом?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который удерживается с доходов граждан и перечисляется в бюджет․ Налоговыми агентами признаются:

• Российские организации
• Индивидуальные предприниматели
• Филиалы и представительства иностранных компаний в РФ
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Налоговые агенты обязаны:

1. Правильно исчислить сумму налога
2. Удержать НДФЛ из дохода налогоплательщика
3. Перечислить удержанную сумму в бюджет
4. Представить отчетность (6-НДФЛ, 2-НДФЛ)

Виды договоров и особенности удержания НДФЛ

Договоры гражданско-правового характера (ГПХ)

К таким договорам относятся:

• Договор подряда
• Договор возмездного оказания услуг
• Авторские и лицензионные договоры
• Агентские договоры

Особенности:

• НДФЛ удерживается с любых выплат по договору ГПХ, включая компенсацию расходов
• Если физическое лицо является ИП или занимается частной практикой, НДФЛ не удерживается (налог платит сам ИП)
• Для иностранцев, работающих по ГПХ, ставка НДФЛ может быть 13% или 30% в зависимости от статуса налогового резидента

Трудовые договоры

При выплате заработной платы НДФЛ удерживается:

• С аванса (если аванс выплачивается)
• С основной части зарплаты
• С премий, бонусов, компенсаций

Важно: Дата признания дохода — день выплаты, а не начисления․ Поэтому НДФЛ нужно удерживать в момент фактической выплаты денежных средств․

Агентские договоры

Особенности удержания НДФЛ по агентским договорам:

• Если агент заключает договор с физическим лицом, которое является ИП или занимается частной практикой — НДФЛ не удерживается
• Если агент заключает договор с физическим лицом (не ИП) — НДФЛ удерживается по ставке 13%
• НДФЛ удерживается с вознаграждения агента, а не с суммы, переданной принципалу

Договоры аренды

При аренде имущества у физического лица (не ИП) необходимо:

• Удержать НДФЛ по ставке 13%
• Перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
• Представить сведения в налоговый орган (если арендодатель не является резидентом РФ)

Порядок удержания и перечисления НДФЛ

Исчисление налога

Налог исчисляется по следующим ставкам:

Удержание налога

НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода․ Например:

• Если выплачивается аванс — с аванса удерживается НДФЛ
• Если выплачивается зарплата — НДФЛ удерживается при каждой выплате
• Если выплачивается вознаграждение по договору ГПХ, НДФЛ удерживается при перечислении денежных средств

Нельзя удерживать НДФЛ из дохода, который уже выплачен! Если налог не был удержан при выплате, его необходимо удержать из будущих выплат․

Перечисление налога в бюджет

Сроки уплаты НДФЛ:

• С заработной платы и иных выплат по трудовым договорам: не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
• С выплат по договорам ГПХ: не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
• С доходов, выплачиваемых налоговым резидентам за пределами РФ: в день перечисления дохода

Представление отчетности

Налоговые агенты обязаны представлять следующие формы отчетности:

1. 6-НДФЛ, квартальная отчетность, отражающая суммы начисленного и удержанного НДФЛ
2. 2-НДФЛ — ежегодная справка о доходах и удержанном налоге для каждого физического лица

Частые ошибки и как их избежать

Удержание НДФЛ за прошлые периоды

Если налог не был удержан своевременно, необходимо:

1. Уведомить налогоплательщика о предстоящем удержании
2. Удержать НДФЛ из будущих выплат (например, из зарплаты)
3. Подать уточненную отчетность (6-НДФЛ за прошлый период)
4. Перечислить налог в бюджет с учетом пени за просрочку

Пример: В 2025 году не был удержан НДФЛ с выплаты по договору ГПХ в сумме 5 000 рублей․ В 2026 году необходимо:

• Удержать 5 000 рублей из зарплаты сотрудника
• Подать уточненную 6-НДФЛ за 2025 год
• Перечислить налог + пени за просрочку

Удержание НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

При прекращении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие․ Вопрос: удерживается ли с него НДФЛ?

Ответ: Да, НДФЛ удерживается, так как выходное пособие признается доходом физического лица․ Однако есть исключения:

• Выходное пособие в размере 3 средних заработных плат (для большинства регионов) не облагается НДФЛ
• Свыше этого размера — облагается НДФЛ по ставке 13%

Пример: Работнику выплачивается выходное пособие в размере 500 000 рублей․ Средняя зарплата, 80 000 рублей․ Расчет:

• НДФЛ не облагается: 3 × 80 000 = 240 000 рублей
• Облагаеться НДФЛ: 500 000 ― 240 000 = 260 000 рублей
• НДФЛ: 260 000 × 13% = 33 800 рублей

Ответственность за нарушения

За нарушения при удержании и перечислении НДФЛ предусмотрены следующие санкции:

Рекомендации для бухгалтеров и налоговых агентов

Чтобы избежать ошибок при удержании НДФЛ, следуйте этим советам:

1. Проверяйте статус налогоплательщика
   • Уточняйте у физического лица, является ли он налоговым резидентом РФ
   • Для иностранцев уточняйте, работает ли он по трудовому или гражданско-правовому договору
2. Своевременно удерживайте НДФЛ
   • Удерживайте налог в момент выплаты дохода, даже если это аванс
   • Не допускайте ситуации, когда налог удерживается из уже выплаченного дохода
3. Ведите правильную документацию
   • Оформляйте договоры, акты выполненных работ, платежные поручения в соответствии с законодательством
   • Храните документы не менее 5 лет
4. Своевременно сдавайте отчетность
   • 6-НДФЛ, до 31 марта года, следующего за отчетным
   • 2-НДФЛ — до 1 марта года, следующего за отчетным
5. Используйте автоматизированные системы
   • Применяйте бухгалтерские программы (1С, Контур, СБиС и др․)
   • Настройте автоматическое удержание НДФЛ при выплате зарплаты и иных доходов

Удержание НДФЛ по договору — это важная обязанность налогового агента, которая требует внимательности и соблюдения законодательства․ Основные моменты, которые нужно помнить:

Следуя этим правилам, вы сможете избежать ошибок и штрафов при удержании НДФЛ по договорам․

Полезные ресурсы

• Официальный сайт ФНС России
• КонсультантПлюс
• 1С:Бухгалтерия
• СберБизнес: Как платить НДФЛ за сотрудников

Дата последней редакции: 25 мая 2026 года