В статье рассматриваются основные положения законодательства РФ‚ регулирующего выплату и налогообложение дивидендов‚ получаемых юридическими лицами‑резидентами. Особое внимание уделяется обязанностям налогового агента‚ срокам уплаты налога‚ необходимым декларациям и практическим примерам расчёта.
Что такое дивиденды?
Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ‚ дивиденды – это доход‚ выплачиваемый участникам (акционерам) общества из прибыли‚ оставшейся после уплаты налога на прибыль‚ пропорционально их доле в уставном (уставочном) капитале. Дивиденды могут быть выплачены как физическим‚ так и юридическим лицам.
Налог на дивиденды‚ получаемые юридическими лицами‑резидентами‚ регулируется ст. 284 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2024 года в действие вступил закон 389‑ФЗ‚ который внёс ряд поправок в порядок удержания и уплаты налога на дивиденды.
Налоговая ставка
| Тип получателя | Налоговая ставка (2026 г.) | Основание для применения |
|---|---|---|
| Юридическое лицо‑резидент (общая система налогообложения) | 13 % | Ст. 284 (п. 3) НК РФ |
| Юридическое лицо‑резидент (упрощённая система налогообложения‚ доходы от деятельности) | 13 % | Ст. 284 (п. 3) НК РФ |
| Юридическое лицо‑нерезидент | 15 % | Ст. 284 (п. 5) НК РФ + международные соглашения |
Для юридических лиц‚ получающих дивиденды от российских компаний‚ применяется ставка 13 %. При этом налог считается уплаченным в момент выплаты‚ если плательщик (компания‑выплатчик) выступает налоговым агентом.
Кто является налоговым агентом?
Согласно ст. 224 НК РФ‚ налоговым агентом при выплате дивидендов юридическому лицу выступает организация‚ осуществляющая выплату. Это означает‚ что:
- Общество‑выплатчик (АО‚ ООО и т.п.) обязано удержать налог и перечислить его в бюджет.
- Если получатель – юридическое лицо‚ то плательщик обязан удержать налог в размере 13 % и перечислить его в бюджет до конца дня‚ следующего за датой распределения прибыли.
Пример из практики: в декабре 2024 года АО «А» приняло решение выплатить юридическому лицу ООО «С» дивиденды в размере 1 000 000 руб. В этом случае АО «А» обязано выступить налоговым агентом и удержать 13 % (130 000 руб.) от суммы дивидендов.
Порядок расчёта и уплаты налога
- Определение налоговой базы. Налоговая база – это сумма выплаченных дивидендов без учёта удержанного налога.
- Расчёт налога. Налог = налоговая база × 13 % (для резидентных юридических лиц);
- Удержание налога. Плательщик удерживает налог в момент перечисления дивидендов получателю.
- Перечисление налога в бюджет. Налог уплачивается в бюджет до конца дня‚ следующего за датой распределения прибыли (п. 2 ст. 284 НК РФ).
- Отражение в бухгалтерском учёте. Проводки:
- Дт 84 «Расчёты с учредителями (участниками)» – Кт 51 «Расчёты с контрагентами» (сумма дивидендов).
- Дт 84 – Кт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» (удержанный налог).
Декларации и формы
Для юридических лиц‚ получающих дивиденды‚ важны следующие документы:
- Декларация по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) – подаётся организацией‑выплатчиком в срок до 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
- Декларация 6‑НДФЛ – отражает сведения о выплате дивидендов юридическим лицам. С 2024 года утверждена новая форма 6‑НДФЛ (см. инструкцию Анастасии Хрусталевой).
- Если юридическое лицо самостоятельно уплачивает налог (например‚ в случае‚ когда плательщик не является налоговым агентом)‚ оно подаёт декларацию 2‑НДФЛ и уплачивает налог в течение 30 дней со дня получения дивидендов.
Практический пример расчёта
Допустим‚ ООО «РЕВЕРС» получило дивиденды от общества‑выплатчика в размере 1 000 000 руб. (доля в уставном капитале – 50 %).
| Показатель | Сумма‚ руб. |
|---|---|
| Выплата дивидендов (брутто) | 1 000 000 |
| Налог (13 %) | 130 000 |
| Дивиденды (нетто) – получено ООО «РЕВЕРС» | 870 000 |
Плательщик удерживает 130 000 руб. и перечисляет их в бюджет до конца следующего дня после даты распределения. ООО «РЕВЕРС» в своей бухгалтерии отражает полученные 870 000 руб. как доход от участия в уставном капитале.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Должно ли юридическое лицо‑получатель платить налог дополнительно?
Нет. Если плательщик выполнил функции налогового агента (удержал и перечислил налог)‚ получатель не обязан платить дополнительный налог.
Какой срок уплаты налога‚ если получатель – нерезидент?
Для нерезидентов налог удерживается в размере 15 % и перечисляется в срок‚ аналогичный резидентам – до конца дня‚ следующего за датой распределения прибыли.
Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт расходов?
Нет. Дивиденды – это доход‚ полученный из чистой прибыли после уплаты налога на прибыль‚ поэтому расходы‚ связанные с получением дивидендов‚ не учитываются.
Как отразить уплату налога в бухгалтерском учёте?
Счёт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» используется для отражения удержанного налога. Счёт 84 «Расчёты с учредителями (участниками)» – для суммы дивидендов;
- Дивиденды‚ получаемые российским юридическим лицом‑резидентом‚ облагаются налогом по ставке 13 %.
- Плательщик дивидендов обязан выступать налоговым агентом‚ удержать налог и перечислить его в бюджет до конца дня‚ следующего за датой распределения прибыли.
- Для отражения операции в учёте используются счета 84 и 68;34‚ а в налоговой отчётности – формы 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ.
- С 2024 года закон 389‑ФЗ ввёл новые требования к формам деклараций и уточнил порядок удержания налога‚ поэтому важно следить за актуальностью инструкций (например‚ рекомендаций Анастасии Хрусталевой).
Соблюдение указанных правил позволит избежать двойного налогообложения‚ своевременно выполнить обязательства перед налоговыми органами и правильно отразить полученные дивиденды в бухгалтерском и налоговом учёте.
Дата публикации: 25 мая 2026 г.