В 2026 году вопросы, связанные с исчислением и уплатой земельного налога, остаются критически важными для организаций и индивидуальных предпринимателей, владеющих земельными участками. Правильное заполнение налоговой декларации по земельному налогу (форма КНД 1153005) позволяет избежать штрафов и пеней. В данной статье мы подробно разберем структуру документа, порядок заполнения разделов и приведем образец оформления.

Кто обязан сдавать декларацию и сроки

Согласно действующему законодательству РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Важно: С 2021 года для физических лиц (включая ИП, не использующих землю в предпринимательской деятельности) обязанность подавать декларацию упразднена — налог им рассчитывает ФНС. Однако для организаций и ИП, использующих землю в бизнесе, подача декларации остается обязательной.

• Налоговый период: календарный год.
• Срок сдачи: не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для декларации за 2025 год — до , так как 1 марта выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый рабочий день).
• Куда сдавать: в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Структура налоговой декларации

Актуальная форма декларации (КНД 1153005) состоит из следующих частей:

1. ьный лист: содержит общие сведения о налогоплательщике.
2. Раздел 1: Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет (итоговые данные).
3. Раздел 2: Расчет налоговой базы и суммы земельного налога (детальный расчет по каждому участку).

Пошаговая инструкция по заполнению

ьный лист

Заполняется в первую очередь. Здесь указываются:

• ИНН/КПП: для организаций указывается КПП по месту нахождения участка.
• Номер корректировки: «0—» для первичной декларации. Если вы вносите изменения, указывается «1—», «2—» и т.д.
• Налоговый период: код «24» (календарный год).
• Отчетный год: год, за который сдается отчет (например, 2025).
• Код налогового органа: код ИФНС, куда подается документ.
• Код по месту нахождения: например, «270» для организаций по месту нахождения участка.

Поле «Заполняется работником налогового органа» оставляется пустым.

Раздел 2: Расчет налоговой базы и суммы налога

Этот раздел заполняется для каждого земельного участка отдельно. Если у организации несколько участков в одной налоговой инспекции, заполняется столько листов Раздела 2, сколько участков.

Ключевые поля для заполнения:

• Строка 010: Код вида разрешенного использования участка (берется из классификатора).
• Строка 020: Кадастровый номер участка.
• Строка 030: Код ОКТМО (территории, где находится земля).
• Строка 040: Код бюджетной классификации (КБК).
• Строка 050: Площадь участка в квадратных метрах.
• Строка 060: Доля собственности налогоплательщика (например, 1000/1000 для полной собственности).
• Строка 070: Кадастровая стоимость участка (на 1 января отчетного года).
• Строка 080: Налоговая ставка (указывается в процентах, например, 1.5).
• Строки 090-110: Период владения (если участок был приобретен или продан в течение года, указывается количество полных месяцев владения).
• Строка 130: Сумма исчисленного налога.
• Строка 140: Сумма льгот (если применимо).

Раздел 1: Сумма налога к уплате

В этот раздел переносятся итоговые данные из всех заполненных листов Раздела 2. Здесь суммируется налог по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования (одного ОКТМО).

• Строка 010: Код ОКТМО.
• Строка 020: КБК.
• Строка 030: Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Образец заполнения (фрагмент данных)

Рассмотрим гипотетический пример для ООО «Вектор» за 2025 год:

• Участок: промышленная зона, кадастровый номер 50:20:0040305:12.
• Площадь: 10 000 кв. м.
• Кадастровая стоимость: 50 000 000 руб.
• Ставка: 1.5%.
• Владение: полный год (12 месяцев).

Расчет в Разделе 2:

Налоговая база = 50 000 000 руб.
Сумма налога = 50 000 000 * 1.5% = 750 000 руб.

В строке 150 Раздела 2 будет указано: 750000. Эта же сумма попадет в строку 030 Раздела 1.

Частые ошибки при заполнении

1. Неверный ОКТМО: часто путают ОКТМО участка и ОКТМО юридического адреса организации. Земельный налог платится по месту нахождения земли.
2. Ошибка в кадастровой стоимости: необходимо использовать стоимость на 1 января отчетного года. Если кадастровая стоимость изменилась в течение года, это учитывается только со следующего года (за исключением случаев исправления ошибок Росреестром).
3. Неверный коэффициент владения: если участок куплен 15-го числа, месяц покупки считается полным. Если после 15-го, месяц не считается.

Заполнение декларации по земельному налогу требует внимательности к деталям, особенно при работе с кадастровыми данными и коэффициентами периода владения. Использование актуального бланка (Приказ ФНС России от № ММВ-7-21/509@ с изменениями) и соблюдение инструкции помогут сдать отчетность без ошибок.

Рекомендуется перед отправкой проверить расчеты с помощью контрольных соотношений, опубликованных ФНС, или воспользоваться специализированными сервисами для автоматического заполнения (например, Контур.Экстерн или 1С).