Договор тайм-чартер является одним из наиболее распространенных типов соглашений на фрахт коммерческого судна. Он составляется с учетом обязательных требований российского законодательства и требует учета ряда нюансов, влияющих на уровень финансовых издержек сторон договора. В этой статье мы рассмотрим порядок применения и налогообложения НДС по договору тайм-чартер.

Что такое договор тайм-чартер?

Договор тайм-чартер ー это договор, по которому судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа судна в пользование на определенный срок для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания.

Согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации, услуги по предоставлению морских судов и судов смешанного (река ー море) плавания на время (тайм-чартер) подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке, если они оказываются для осуществления перевозок товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации;

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 февраля 2024 г. N 03-07-08/13407 подтверждает, что российская организация, оказывающая услуги по предоставлению судна по договору тайм-чартера, может применять нулевую ставку НДС, начиная с момента начала работы судна в тайм-чартере и до момента возврата судна судовладельцу.

Порядок применения вычетов по НДС

Суммы НДС, предъявленные по договору тайм-чартер, принимаются к вычету независимо от того, что расходы по данному договору не учитываются при определении прибыли. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 г. N СД-4-3/19315 подтверждает, что вычеты по НДС, предъявленному при приобретении услуг, оказанных судовладельцем по договору тайм-чартер, могут быть применены в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Договор тайм-чартер является распространенным типом соглашения на фрахт коммерческого судна, требующим учета ряда нюансов, влияющих на уровень финансовых издержек сторон договора. Налогообложение НДС по договору тайм-чартер производится по нулевой ставке, если услуги оказываются для осуществления перевозок товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации. Порядок применения вычетов по НДС определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и подтверждается письмами Минфина России и Федеральной налоговой службы.

• Договор тайм-чартер ー это договор, по которому судовладелец обязуется за обусловленную плату предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа судна в пользование на определенный срок.
• Налогообложение НДС по договору тайм-чартер производится по нулевой ставке, если услуги оказываются для осуществления перевозок товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации.
• Порядок применения вычетов по НДС определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и подтверждается письмами Минфина России и Федеральной налоговой службы.