Вопрос о налогообложении доходов, полученных по договору подряда, часто вызывает затруднения как у заказчиков, так и у исполнителей. В этой статье разберём, какие налоги возникают, как они рассчитываются и кто их уплачивает в различных ситуациях.
Что такое договор подряда?
Договор подряда – это соглашение, по которому подрядчик обязуется выполнить определённую работу (оказать услуги) и передать результат заказчику. В отличие от трудового договора, подрядчик действует самостоятельно, самостоятельно планирует и осуществляет работу.
Ключевые особенности
- Подрядчик может быть как физическим лицом, так и индивидуальным предпринимателем (ИП).
- Оплата может быть произведена как с НДС, так и без него, в зависимости от статуса подрядчика.
- Договор не подразумевает постоянного подчинения, а лишь результат работы.
Налоговые обязательства при разных статусах подрядчика
Подрядчик – ИП (плательщик НДС)
Если подрядчик зарегистрирован как ИП и является плательщиком НДС, он получает от заказчика сумму, включающую НДС. Пример:
Подрядчик получает 122 000 руб. + 22 000 руб. НДС (ставка 18 %).
В этом случае:
- Подрядчик самостоятельно уплачивает НДС в бюджет.
- Он также уплачивает подоходный налог (НДФЛ) с полученной выручки – 13 % (или 15 % при доходе более 5 млн руб.).
- Взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и др. входят в состав налоговых платежей ИП.
Подрядчик – физическое лицо без ИП и без статуса самозанятого
Если подрядчик – обычный физический человек, не имеющий ИП и не использующий режим самозанятых, то налоги по договору подряда уплачиваются за него заказчиком.
- Заказчик удерживает 13 % НДФЛ из выплаченной суммы.
- Удерживаемый налог перечисляется в бюджет (обычно в форму 3‑НДФЛ).
- Если подрядчик не является плательщиком НДС, то выплата производится без НДС.
Самозанятый
Самозанятый уплачивает налог самостоятельно по упрощённой системе. Ставка налога – 4 % (при работе с физлицами) или 6 % (при работе с юридическими лицами). Налог взимается из полученной суммы, без НДС.
Кто платит налог, если обе стороны – физические лица без ИП и без статуса самозанятого?
Вопрос часто задаётся в Горячей линии. Если и заказчик, и исполнитель – физические лица, не имеющие ИП и не использующие режим самозанятых, то:
- Налоговый вычет удерживается заказчиком из суммы вознаграждения.
- Удерживаемый 13 % НДФЛ перечисляется в бюджет.
- Сам исполнитель не уплачивает дополнительный налог – он уже получил “чистый” доход.
Таким образом, ответственность за уплату НДФЛ ложится на заказчика, который выступает как “платёжное агентство” для физических лиц‑подрядчиков.
Как правильно отразить начисления в бухгалтерии?
Для корректного учёта необходимо соблюдать несколько правил:
- Отдельный учет полученных доходов в приложении к договору подряда.
- При расчёте НДФЛ использовать ставку 13 % (или 15 % при доходе > 5 млн руб.).
- Если подрядчик – плательщик НДС, в документе указывается НДС отдельно, а в налоговой декларации учитывается только выручка без НДС.
- Для самозанятых в бухгалтерии не требуется удерживать НДФЛ – они сами платят налог через специальный сервис.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли удерживать НДС при оплате подряда физическому лицу?
Нет. Если подрядчик не зарегистрирован как ИП‑плательщик НДС, то выплата производится без НДС. При этом в счёте указываеться “Без НДС”.
Как рассчитывать налог, если доход превышает 5 млн руб;?
При доходе, превышающем 5 млн руб. за календарный год, ставка НДФЛ повышается до 15 %. При расчёте налога необходимо учитывать прогрессивную шкалу: каждый новый доход облагается соответствующей ставкой.
Можно ли использовать вычеты при доходах по договору подряда?
Нет. При расчёте НДФЛ по доходам, полученным в рамках договора подряда, налоговые вычеты не предоставляются. Это связано с тем, что такие доходы рассматриваются как “чистая” выручка без расходов.
Подытоживая, налоги по договору подряда зависят от статуса подрядчика:
- ИП‑плательщик НДС – уплачивает НДС и НДФЛ самостоятельно.
- Самозанятый – платит упрощённый налог (4 %/6 %).
- Физическое лицо без ИП – налог удерживает заказчик (13 % НДФЛ).
Понимание этих нюансов помогает избежать ошибок в бухгалтерском учёте и своевременно выполнить налоговые обязательства.
Источник: Информация собрана из открытых данных и актуальна на 24 мая 2026 г.